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3.从研发成本的角度进行税收筹划
《国家税法》规定，国有及集体工业企业，股份制企业和股份制国有及集体企业从事工业生产经营的股份制企业的技术开发费，由比上年实际数增加10％（含10％）），除按规定发生的实际支出外，当年发生的实际技术开发支出经主管部门审核同意后，可直接从当年应纳税所得额中扣除实际发生额的50％税务机关。因此，对于从事工业生产和经营的国有集体工业企业，国有集体所有股份制企业和合资企业，如果要进行技术研发，就应该充分利用这一点。政策并考虑整体研发成本。安排在不影响研发项目进度的情况下，尽量使年度研发费用比上年增长10％，以充分利用国家优惠政策，达到少收入的目的。税。
第四，从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。企业销售商品时，分批销售以合同收款日为收入确认时间，交付时确认订单销售和预付款销售以及委托销售。货物退还给受托人。收入在寄售清单中确认。这样，企业可以使用上述销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业必须综合运用各种销售方式，这不仅耽误了企业所得税的缴纳，而且使企业的收入得以安全收回。此外，对于临近年末发生的销售收入，企业应当按照税法规定的确认条件进行税收筹划，将确认收入的时间推迟，并将当年的收入推迟至当年。明年。例如，对于分期出售的商品，应同意在12月确认的销售收入在合同订立的次年1月支付，从而将收入确认推迟到第二年。
第二个是根据新税法，但在新税法颁布之前的经济特区和沿海经济体除外。在
开发区，国家经济技术开发区和高科技开发区中建立的企业
行业可以在5年内继续享受税收优惠，而在其他情况下，将不再享受旧税收优惠
根据法律的减免税和低税率的优惠待遇最初是基于
具有一定条件的企业获得税收优惠的计划方法不再有效。三是
新的税法取消了再投资退税，购买国产设备以及企业所得税抵免，以及
面向出口型企业的税收优惠政策，其中许多取决于这些优惠政策的计划
意味着也失去了手术空间。
2根据新税法制定的企业所得税计划策略
2.1基于投资活动的税收筹划
投资过程中的税收筹划主要来自企业投资项目，投资
在资金领域，企业组织形式等方面
（1）选择投资项目的形式。当公司暂时闲置资产时，计划在外部进行
投资时，您可以选择购买股票，债券或直接投资于企业。新
税法规定，购买国债的利息收入可以免征公司所得税。
行业债券的收入和外国直接投资的收入均需缴纳所得税。买股票
股息不属于税后收入，但风险很高。这就要求企业
实际情况是一个折衷选择。
企业选择直接投资时，可以根据新税法考虑优先产业。
大象选择投资项目并进行税收筹划。新税法规定国家
所持有的高科技企业实行15％的优惠税率，扩大了
在环境保护，能源和水资源保护以及安全生产等方面，行业税收优惠政策和企业投资。
税收优惠。此外，国家税收政策是
鱼类和国家重点公共基础设施项目有优惠政策。因此，企业
选择投资项目时，可以根据实际情况选择
项目投资。
（2）选择投资领域。尽管新税法更侧重于工业目标，但由于
存在优惠所得税过渡政策，由于以下原因，税收政策仍存在地区差异
在国外投资时，该企业可以在不同地区使用不同的税收政策
规划中，选择低税区进行相应的投资。如果外国公司可以改变
注册地，在中国设立子公司以避免缴纳预提税；
在中国成立公司时，您可以考虑在
组受益。
（3）选择企业组织形式。投资和创办企业包括独资和合伙企业
行业，有限责任公司和股份制公司的组织形式多种多样。新税法对独资企业没有很高的会计要求。一般定期征收税款和实际税负
较低；合伙企业只征收个人所得税，不征收企业所得税；有限责任公司
部门或股份公司，法人企业可享有各种利益，例如5年弥补损失。
因此，企业可以根据实际情况选择合适的组织形式
规划。
就企业内部组织而言，也有子公司和分支机构
选择。新税法规定在中国建立没有法人资格的商业组织
住宅企业应汇总并纳税。合并的税收可以弥补以下损失：
减轻整个企业的税收负担。因此，根据企业的不同发展阶段
选择建立子公司或分支公司，当企业扩大生产和经营需要去现场时
成立分支机构时，您可以先考虑成立分支公司，因为在运营初期存在亏损
造成损失的可能性很高，加起来的税款可以抵消在总部其他地方产生的损失。
减少，减轻公司的税收负担；当企业分支机构获利时，考虑使用变更
该公司是一家子公司，利用地区之间和关联方交易之间的税收政策差异
税收筹划。
2.2基于业务活动的税收筹划
在企业的生产经营阶段，根据企业的实际情况和税收环境，
全面分析各种所得税优惠的条件，然后通过会计政策
选择，确认收入，并全额支付税收筹划的费用，
最大限度地利用优惠所得税政策来减轻企业所得税负担并实现
最大化公司价值的最终目标。
（1）会计政策选择。企业可以根据实际经营情况选择开会
会计政策和会计方法。会计政策的选择基于以下原则：在
法的前提下，应尽可能少地纳税，并且应尽可能延迟纳税。例如
进行税收筹划时，有存货的企业必须考虑该企业所处的税收环境
以及价格变化和其他因素。存货的会计核算方法包括单项计价方法，高级
先进先出法，加权平均法等。在通货膨胀时期，企业可以使用
加权平均法，用于增加当前的销售成本并减少当期应交所得税；
价格下跌时，您应该选择先进先出方法，这样才能收取之前的费用
次级补偿以减轻当前的税收负担；在累进税率条件下，选择加权平均法
企业为评估而发行和接收的库存将使企业减轻税收负担；
在比例税率的条件下，必须充分考虑市场价格变化的影响
环。同样，当税收计划与折旧相结合时，也要遵循相同的计划原则。
有两种折旧方法：直线折旧法和加速折旧法。
采用加速折旧方法可使企业获得递延税项的好处。
（2）收入确认。商品销售收入时间计划的一般指导思想是
确保在不违反税法和会计准则的情况下尽快确认收入。在业务在按行业分类的
商品销售中，有分期付款销售，预付款销售和寄售销售
商品销售和其他方法，这些方法在确认收入方面有不同的规定。分期付款
以合同中约定的付款日期作为收入确认时间来接收商品销售，并下订单
提前销售和分期销售在货物交付并实现收入时确认。
受托人寄回寄售清单时会确认寄售货物的销售。这样企业
根据所售商品的具体情况，可以进行合理的计划以延迟确认收货
输入和延迟纳税的目的。选择一种销售方式时，要注意资金的安全性并防止
选择不当的销售方式会导致坏账损失。
（3）完全花费成本。在不违反税法的前提下，使企业
已悉数支付各种费用和支出，以达到减少当期税收的目的。
税收筹划的另一种方式。企业应列出国家允许的支出
足够，以便企业可以合理减少其税款，例如全额折旧，员工福利，
教育附加费，工会经费等；企业已经发生的支出应及时记录，例如
计算的坏账损失，存货减少和零件损坏及时计入费用；
应该充分估计企业的潜在损失，并在成本中包括合理的估计。对于税法
有设定限制的费用，例如商务娱乐和广告费用，应尽可能不超过限制
量。
2.3基于企业重组和重组的纳税计划
企业重组和重组活动的税收筹划应分为企业合并和企业
将两种情况分开计划。
（1）对于企业合并活动，可以从以下角度考虑税收
画。从减少纳税额的角度来看，亏损企业的合并可以使损益抵消
在扩大企业运营规模的同时，充分利用盈亏平衡来减少应纳税所得额
优惠政策的数量；从产业的角度看，合并享有诸如高
新技术企业，公共基础设施企业等，从而改变了其业务性质的范围
等以获得税收优惠；从地区税法的差异来看，合并享有一定的税收在
优惠地区（例如偏远地区）的企业可以获得税收优惠。合并支付
在付款方式方面，由于不同付款方式之间的纳税差异，
股东可以要求使用股票付款以达到延期纳税的目的
的。
（2）对于企业分离活动，您可以将企业策略与实际相结合
通过单独的活动进行了税收筹划。对于不需要太大的公司，他们可以
考虑到对小型低利润企业使用优惠税率，原来的企业将变成零，
分为几家具有法律地位的小型企业，使他们有资格成为小型企业
型低利润企业，因此享受20％的优惠所得税率；用于混合操作以及
总体而言，难以满足享受优惠政策的标准，企业可能会考虑
属于一个拥有符合优惠政策的部门的机构，例如从事农业，林业，畜牧和渔业，环境保护节
能源，公共基础设施项目和其他业务活动的部门和机构要分开，分开
成立具有法人资格的公司以享受所得税优惠税率
的目的是减轻税负。
3结论
在2008年实施了《企业所得税法》和《企业所得税法暂行规定》，
面对新税收环境的企业，如何在新环境中进行适当的税收准备
规划，以实现减轻税收负担，合理避税和实现公司价值最大化的目标。
已成为当前税收筹划工作中的重要研究领域。在税收筹划中，
一个重要前提是合理和合法的，我们在此前提下进行税收筹划
必须将工作与企业的实际情况结合起来。由于中国税收政策的不稳定，
地区的税收政策并不统一，这要求企业
密切注意国家税法的变化以及各地区之间税法和政策的差异。从
大华的战略框架开始，结合其特定的环境和各种限制因素，
制定税收计划。并保持相对灵活性，随时根据税法的变化
制定调整计划，以确保合理避税并减轻税收负担，从而提高企业价格
值。
个参考
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出版社，2007年。
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大学出版社，2002年。
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