（1）正常交易中的税收负担：1. B国B分支机构的所得税：500万×30％= 150万元A国B信贷额度：500万×35％= 175万实际可抵扣税额为人民币150万元； 2. C分支机构缴纳的所得税金额和A国的可抵扣额度为0。3. A公司的总可抵扣额：150万元+ 0 = 150万元4，甲公司实际缴纳甲国所得税：（2400万+500万）×35％-150万= 865万元
（2）异常交易条件下的税收负担：1. B分支机构在B国支付的税款：300万×30％= 90万元，B分支机构在A国的信用额度：300万×35％= 105万元，90万元<105万元，信用额度为90万元。2. C国C分支机构缴纳的税款：100万×30％= 30万元，A国C公司信用额度：100万×35％= 350,000元，300,000 <350,000可抵扣额度30万元。3. A公司在A国的总信用额：900,000 + 300,000 = 120万元4.由于A公司降低了对C公司的材料价格，A公司的销售收入减少到2200万元（2400万元）元-200万元）。A公司在A国中应缴的所得税=（2400万+ 300万+ 100万）×35％-120万= 860万元这是跨国纳税人使用税收抵免来避税的示例，两者之间的税率差异国家也是这样的避税应该考虑的因素。
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国际避税方法的案例分析
这家美国Ishiya跨国公司已在避税天堂百慕大设立了Imei子公司。Isia Company向英国出售了一批商品，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。Isia Corporation将这次交易的收入转移到百慕大公司的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。
根据正常交易的原则，该公司在美国应缴纳的公司所得税为：
（2000万至800万）×30％= 360（万元）
但是，Yisiya公司没有通过“虚拟避税天堂业务”在公司的美国帐户上显示此交易。尽管位于百慕大的Imei子公司有收入，但无需纳税。如果Imei子公司使用该账面收益进行投资，则该收益也可以免征资本所得税；如果Imei子公司将此收入捐赠给其他公司和企业，它也可以支付赠与税。这是避税天堂的好处。
[案例284]
美国Mantefu公司在中国和日本设有两个分支机构：金刚公司和清逸公司。美国，中国和日本的公司所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许采用逐个国家的抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过与美国税率同时计算的收入金额。假设今年曼特夫公司在美国实现应税收入2400万元；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；日本青衣公司亏损100万元。为了减轻税收负担，曼特夫公司采取了以下措施：降低出售给青衣公司的材料的价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。
让我们分析一下公司整体税收负担的变化。
1。正常交易条件下的税收负担
（1）金刚分公司已在中国缴纳了所得税：500万×30％
=人民币150万元
在美国的信用额度：500万×35％= 175万实际税收抵免额为150万元。
（2）青衣支行已缴纳所得税，在美国的信用额度为0。
（3）Mantefu公司的总信用额：150万元+ 0 = 150万元。
（4）Mantefu Corporation的已付美国所得税金额：
（2400万+ 500万）×35％150万= 865万
2。交易异常时的税收负担
（1）金刚分公司在中国已缴税：300万×30％= 90万元
金刚分行在美国的信用额度：300万×35％= 105万元，
90万元<105万元，信贷额度为90万元。
（2）青衣支行在日本已缴税：100万×30％= 30万元
青衣在美国的信用额度：100万×35％= 350,000元，
300,000 <350,000元，信用额度为300,000元。
（3）Mantefu Corporation在美国的总信用额：900,000 + 300,000
= 120万元
（4）由于曼特夫公司降低了对青衣公司的材料销售价格，曼特夫公司的销售收入减少至2200万元人民币（即2400万元人民币至200万元人民币）。Mantefu Corporation缴纳美国所得税
=（2400万+ 300万+ 100万）×30％-120万
= 860万元
国际避税的主要方式
国际避税的基本方法是，跨国纳税人利用其差异，漏洞，例外和缺陷来借用或滥用相关的国家税法和国际税收条约，以逃避纳税人和纳税人的税收义务，而无需支付或减交税。基本方法和方法主要包括以下几类：
1.转让定价以避免税收。
转让定价是指避税，是指跨国纳税人人为地压低了中国公司向海外分支机构出售商品，贷款，服务，租赁和无形资产的转让或打算筹集外国资金的收入或费用分配标准。公司的用心。向中国的关联公司分配销售，贷款和服务等收入或支出，会降低中国的关联公司的利润，并将其转移给低税率国家（地区）的关联公司。
2.使用国际避税天堂避税。
国际避税天堂，也称为避税天堂或避税天堂，是指一国为吸引外国资本流入，本国经济繁荣，弥补本国资本短缺和改善国际收支而做出的努力。引进国外先进技术以提高国内技术水平在国家或一定范围内的水平，允许外国人投资并从事各种经济活动，以在他们不缴税或缴纳很少税的地区赚取收入或拥有财产。避税最常见，最普遍的方法是，跨国公司在国际避税天堂中设立经营机构或场所，以转移收入，转移利润并实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协议是由两个或多个主权国家签署的书面协议，旨在根据互惠原则并由政府协商解决国际双重征税问题并调整国家之间的税收优惠分配。为了实现消除国际双重征税的目的，当事各方必须做出相应的限制和让步，以形成适用于当事方居民的优惠条款。目前，中国已与80多个国家签署了税收协定。但是，国际避税活动无处不在。一些不符合特定税收协定条件的非合同居民会从各种巧妙方法中受益，例如建立直接管道公司和利用双边关系建立低权益控股公司以享受税收。条约待遇，从而减少了其在中国的纳税义务，随着中国向外界的开放，这种对税收协定避税的滥用也将发生。
4.使用电子商务避免税收。
电子商务是一项使用数字电子方法进行业务数据交换和业务开发的活动。它是一种相互关联的动态业务活动，发生在Internet和传统信息技术系统相结合的背景下。在实现电子书写，信息的数据传输，无纸化交易和付款现代化的同时，还引起了审计环境，审计跟踪，审计信息存储介质，审计技术方法和审计方法的一系列重大变化。。这些使国际税收中的居民定义，常设机构，领土管辖权等传统概念无法有效地加以约束，也无法准确地区分出售商品，提供劳务或转让特许权。同时，它也向世界各国政府提出了国际反避税的新课题。
5更改居民身份
主要是指跨境纳税人跨境迁移或避免成为某个国家的居民，以改变相关国家的税收管辖权从而实现规避目标的方式。
今天上午9:30，北京瑞邦永和科贸有限公司（以下简称瑞邦公司），强生（上海）医疗设备有限公司和强生（中国）医疗设备有限公司上海市高级人民法院第十二法院正在审理中。有限责任公司（以下两家公司称为强生公司）对纵向垄断协议纠纷的最终判决。上海市高院撤销了原判。二审被告强生公司应在判决生效之日起十日内赔偿被上诉人瑞邦公司经济损失人民币530,000元，并驳回瑞邦公司剩余的债权。
宣判后，瑞邦公司的代理人立即表示：“这一最终判决反映了司法解释中合理分析的原则，法院非常专业。”判决结束后，上海高级法院于10:15召开媒体会议，向数十家媒体介绍该案的基本情况，并回答了有关媒体的问题。
至此，这个受到国内外学术界和业界高度关注的垄断案件，经过了两个法院的三年审判，终于得以解决。在反垄断法实施五周年之际，该案成为原告在中国历史上的第一个有效判决，也预示着在未来的垄断纠纷中处于较弱势地位的原告，只要证据充分，就可以受到法律的保护。。
瑞邦（Ruibang）与强生（Johnson＆Johnson）之间的这一垄断诉讼源于2008年竞购强生（Johnson＆Johnson）医疗缝线的竞标。瑞邦是强生公司医疗缝合线，订书机和其他医疗器械产品的经销商。双方有15年的分销合作关系，并且每年签订分销合同。2008年1月，强生公司与瑞邦公司签订了《 2008年经销合同》（以下简称经销合同）及其附件，规定瑞邦公司应在强生公司指定的相关区域内销售爱尚缝线部的产品。 。，瑞邦公司不得以低于强生公司指定价格的价格出售产品。
那年3月，瑞邦以最低的报价中标了在北京大学人民医院举行的强生缝线销售的标书。4月，强生（Johnson＆Johnson）员工警告不要对Rebang进行低价竞标。
7月份，强生（Johnson＆Johnson）以瑞邦私下降价为由，取消了其在阜外医院和整形外科医院的经销权。从8月15日起，强生将不再接受瑞邦医疗缝线产品的订单。9月，强生公司完全停止了缝合产品和订书机产品的供应。2009年，强生不再与瑞邦续签分销合同。2009年之后，强生修改了分销协议，并放弃了最低最低转售价格限制。在瑞邦与强生公司的15年合作中，此案涉及的医用缝合线的价格基本没有变化。
2010年8月11日，瑞邦公司向法院提起上诉，要求强生公司赔偿因执行垄断协议而造成的经济损失超过1400万元，以惩罚瑞邦公司-价格竞标。2012年5月18日，一审法院裁定瑞邦公司没有足够的证据证明本案所涉及的限制最低转售价的协议造成了排除或限制市场竞争的危害，尚不能确定它构成了反托拉斯法的规定。垄断协议，因此判决驳回了它的上诉。
瑞邦公司提起上诉，上海高级法院先后举行了三场庭审。瑞邦公司和强生公司在法庭上展开了新一轮的口头服务，分别委托龚炯教授和上海对外经济贸易大学财经大学教授谭国富，两位国内著名经济学家向法院提供了专家意见。该诉讼受到国内外业内人士的高度关注，被称为“中国首例垂直垄断案”。