对于融资租赁，税收处理如下：
（1）融资租赁产生的租赁费用不得直接扣除。承租人支付的手续费以及安装和使用后支付的利息可以在付款时直接扣除；
（2）融资租赁设备可在税前折旧和扣除，租赁费用和折旧之间的差额也可在税前扣除；
（3）租赁费用是通过债务支付的，其利息可以在税前支付。
如果租约并未实质转移与资产相关的所有风险和报酬，则该租约应归类为经营租约。因此，将租赁分为融资租赁还是经营租赁取决于租赁的实质而非合同的形式。
对于经营租赁，其税收处理如下：
（1）可以避免长期拥有设备的负担和风险；
（2）支付的租金抵消了企业的利润并减少了应纳税所得额；
（3）当出租人和承租人属于一个大的利益集团时，租赁形式将最终使该利益集团实现合理的利润转移，这是租赁的典型节税效果。
1。融资租赁政策新规定
与过去相比，36号文对金融租赁业务有以下新规定：
（1）售后回租，将对贷款服务征税
通常，在36号文之前，销售和回租应根据融资租赁征税，并适用17％的税率。但是，第36号通函附件一“销售服务，无形资产和房地产附注”将“金融售后回租”归类为“金融服务”，称为“贷款服务”。根据36号文，“融资售后回租是指承租人将资产出售给从事融资售后回租业务的企业以供融资，而从事融资的企业则将资产出售给租赁商进行租赁。方的商业活动。这项变更对售后租回业务产生了更大的影响。第一个是税率的变化，从17％降低到6％，第二个是不扣除。
在36号文之前，动产销售和回租的税率为17％。引入36号文后，适用6％的税率。根据36号文的规定，纳税人购买的贷款服务的进项税额不得抵扣。因此，承租人购买的金融售后回租服务不得从进项税中扣除。2.例外税法始终有例外。纳税人可以根据2016年4月30日之前签订的有形动产融资售后回租合同，按照有形动产融资租赁服务继续缴纳增值税。尽管贷款服务的税率较低，但由于承租人无法扣除进项税，因此售后租回业务继续根据融资租赁支付增值税，因此将更加欢迎承租人。
（2）房地产包含在租赁对象中。通常，融资租赁的对象是各种类型的设备。尽管没有租赁房地产的规定，但在房地产业中，房地产融资租赁相对较少，税法中也没有相应的规定。关于金融租赁服务税项的36号文明确规定：“根据主题，金融租赁服务可以分为有形动产金融租赁服务和不动产融资租赁服务。”这是供租赁公司开发房地产租赁和清税障碍。
2。融资租赁业务销售量的计算
融资租赁业务销项税的计算包括融资租赁的定义，税率和销售确定。
（1）36号文对金融租赁的定义延续了以往的做法。“金融租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特征的租赁活动。即，出租人根据承租人要求的规格，型号和性能购买动产或不动产，并将其租赁给承租人。合同期内的承租人租赁财产的所有权属于出租人，承租人仅具有使用权。合同到期并支付租金后，承租人有权根据剩余价值购买租赁财产以拥有所有权。无论出租人是否将租赁财产出售给承租人，全部属于融资租赁。 “整个融资租赁过程涉及两个合同和三个当事方。两份合同，一份是租赁货物的购销合同，另一份是租赁货物的租赁合同。三方，包括租赁货物的供应商，租赁公司和承租人。
（2）融资租赁的税率因租赁财产而异。房地产租赁服务，税率为11％。有形动产租赁服务的税率为17％。
（3）融资租赁的销售根据租赁公司的不同批准者，融资租赁的销售并不完全一致。
经中国人民银行，中国银监会和商务部批准的试点纳税人，经中国人民银行，中国银监会和中国商务部批准，从事金融租赁业务。商务部应提供融资租赁服务，并扣除所支付的全部价格和额外费用的贷款利息（包括外币贷款和人民币贷款），发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售收入。
虽然无法抵扣纳税人购买贷款服务的进项税，但从上述规定可以看出，可以从租金收入中扣除融资租赁公司借入资金支付的贷款利息，这实际上是变相扣除的， 和更多。因为贷款的税率是6％，所以即使扣除，也只能扣除6％，但房地产租赁的税率是11％，动产租赁的税率是17 ％。利息从租金收入中扣除，实际上是11％或减少17％的预提税。
假设金融租赁公司A从公司B租赁了一件设备，每月租金为人民币100万元。甲公司购买设备所需的资金是银行贷款，每月支付利息人民币30万元。然后，甲公司每月向乙公司提供租赁服务，应计营业税为70万元。二，商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准试点纳税人。 2016年5月1日以后，注册资本达到1.7亿元，但实收资本未达到1.7亿元。2016年8月1日开始的融资租赁业务，将不执行上述规定。即，利息费用和车辆购置税不应从全价和价外费用中扣除。2016年5月1日以后，实收资本达到1.7亿元的，可以按照上述规定执行。
3。融资租赁业务的增值税折扣
根据不同的审批部门，金融租赁业务的增值税减免也有所不同，并且也不完全相同。
（1）经中国人民银行，中国银行业监督管理委员会和商务部批准，提供有形动产融资租赁服务的试点纳税人的一般纳税人，应缴纳增值税。实际应纳税额超过3％的部分。重新登录。实际税负根据纳税人在提供应税劳务的当期缴纳的实际增值税额与纳税人在提供应税劳务的当期收取的总价款和加价费之比计算。可退税额=实际缴纳的全价税金和附加费* 3％。
（2）商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准了此类试点纳税人。 2016年5月1日后，注册资本为1.7亿元，但实收资本未达到1.7自2016年8月1日起启动的融资租赁业务中，人民币1亿元无权享受税收返还政策。2016年5月1日后，实收资本达到1.7亿元的，自达到标准之月起，享受退税待遇。
4。融资租赁的节税效果
不可扣除贷款利息支出，可以扣除融资租赁租金支出，提供从租金收入中扣除出租企业利息支出的规定，调整纳税人的融资方式，更多地通过融资租赁解决资金问题，提供宽敞的空间也为租赁公司扩展业务提供了巨大的好处。过去，由于增值税改革而陷入困境的融资租赁企业这次开业，带来了增值税改革带来的巨大红利。
这是一个示例，说明了承租人选择融资租赁来解决资本问题时如何减轻税收负担和成本。
A公司需要一台设备，其价格为100万元人民币（不含税）。如果公司A自行购买，则需要交税100万元，交税17万元，共计117万元。如果需要所有贷款，则需要贷款117万，利率为10％，需要支付117,000的利息。利息费用不能扣除进项税。A公司购置设备和获得贷款可抵扣的进项税为170,000，设备成本为100万，利息支出为11.7万，总支出为128.7万。由于可以抵扣进项税170,000，因此总成本为11.17百万。
如果公司A通过公司B的租赁获得了该设备，我们可以查看公司A的成本是否可以降低。B公司以100万元的价格购买了该设备，并支付了17万元的进项税。乙公司还通过银行贷款借款117万元，支付利息11.7万元。乙公司收取租金130万元，并向甲公司开具增值税专用发票，价格为11111万，税金为18.89万。虽然公司A的总支出为130万，增加了13,000，但由于扣除进项税，实际成本为111.11万，比自家购买节省了50,900元（111.7-111.11）。贷款。
5。融资租赁发票
对节税效果的分析是基于以下事实：租赁公司B根据收到的所有租金向公司A开具特殊的增值税发票。但是，根据现行规定，租赁公司B在计算销售额时，可以从整个价格中扣除支付的利息。在此示例中，B公司收取的总租金为130万，支付的利息为117,000。按销项税计算的销售额为118.3万，那么B公司可以为A公司发行一张总增值税为130万的增值税专用票吗？根据售后租回计费的有关规定，乙公司应能够向甲公司开具共计130万价格税的特殊票。
根据36号文关于售后回租的规定，售后回租的销售金额为全价和价外收费，扣除承租人收取的价格本金后，即为贷款利息。和债券利息平衡。在开具发票时，不向承租人收取的价格本金开具特殊发票，但可以开具普通发票。也就是说，对于所收取的价格中包含的利息，对发行特殊票没有限制。尽管金融租赁公司可以在计算销售时从租金收入总额中扣除自己的利息支出，但可以根据收取的租金总额向承租人开具特殊发票。