1.计算企业所得税时，只能从利润总额的12％中扣除营业外捐款，不能扣除税前的余额；非公共捐赠不能在税前扣除；
2.被没收财产的罚款和损失不能在所得税前扣除；
3.支付给投资者的股息，股息和其他股权投资收入以及所得税，不能在所得税前扣除；
4.与生产和商业活动无关的各种非广告赞助支出不能在税前扣除，但如果将其视为销售，则可以直接从成本中扣除；
5.与收入无关的所有支出都不能在税前扣除。
企业所得税结算时，营业外支出应当逐项增加为应纳税所得额。
营业外支出最初是指营业外项目上的支出。在营业外支出中，根据税法规定可扣除税前扣除，如符合条件的捐赠支出，固定资产清洁支出等；扣除所得税前的费用，例如没收费用。
在结算和付款时，营业外支出已在收入中得到补偿（在计算利润时已扣除了营业外支出）。计入利润以形成应税收入。
最后，根据调整后的应税收入乘数税率计算应付公司所得税。
税法规定的营业外支出
1。各项赞助支出不得在税前扣除。
2。违反法律，行政法规规定的罚款和滞纳金，不得在税前扣除。
3。依照经济合同支付的纳税人违约金（包括银行罚款利息），罚款和诉讼费用可以在税前扣除。
4。损失和馈赠分为以下几种情况：
（1）纳税人直接向收款人捐赠的捐款不得在税前扣除。
（2）对于纳税人的公共福利和救济捐款，允许在年度应税收入的3％以内扣除税前收入。所谓公益救济款，是指纳税人对中国非营利性社会组织和国家机关对教育事业，民政事业以及受自然灾害影响的地区和贫困地区的捐赠。所谓的社会团体包括中国青年发展基金会，希望工程基金会，宋庆龄基金会，减灾委员会，中国红十字会，中国残疾人联合会，全国老年人基金会，老区促进协会等，并经民政部门批准。部非营利性公益组织。
（3）纳税人通过非营利性社会组织和国家机关对农村义务教育的捐赠，对老年人场馆的红十字会的捐赠以及对公共福利青年场馆（包括新建筑）的破坏礼品，纳税人的慈善组织，基金会和其他非营利组织，慈善和救济捐赠可在扣除企业所得税和个人所得税之前全额扣除。
5。财产损失。纳税人对固定资产和流动资产的损害，报废的净损失，坏账损失以及人为不可抗拒的因素（如在纳税人的生产和经营过程中发生的自然灾害）造成的超额损失，应经税务机关审核并批准。批准。在缴纳企业所得税之前扣除。未经税务机关批准的财产损失，不得在税前扣除。
6。国家税法规定，除可提取准备金外，任何形式的准备金均不得从应税收入中扣除。也就是说，企业的八项准备金可以在税前扣除，但经税务机关批准的准备金不得超过当年年底“企业会计制度”应计基础的0.5％。
7。债权人发生的债务重组损失，在坏账情况下报主管税务机关批准后，可以进行税前扣除。债务人发生的债务重组损失不得在税前扣除。
8。出售职工住房造成的财产损失。企业出售职工住房所得的收入计入房屋的流动资金，不计入企业的应纳税所得额。因此，出售雇员住房所发生的财产损失不能在税前扣除。
9。企业缴纳的个人所得税，不扣除所得税。
10。与收入无关的其他支出，例如因债务担保而引起的连带责任赔偿，企业负责人的个人消费等，是无关的支出，不得扣除。
分析会计法和税法之间的差异
会计制度和税法对营业外支出有非常不同的规定。在年底，企业应根据税法进行税收调整。对于已经计入营业外支出，税法不允许扣除的项目，应当增加企业的应纳税所得额；税法中有扣除比例的项目，应将企业的应纳税所得额增加到该比例以上。量;对于允许扣除的项目，无需调整税收。例如，“非营业费用”科目中计入了各种非广告赞助，税法规定不允许扣除任何税前扣除，企业应增加其应纳税所得额。
财产损失和损害之间的差异：会计处理此差异：
（1）将存货损失和损失报企业有关部门批准，将自然损失引起的固定金额内的损失转入管理费用；它们是由于库存短缺或管理不善等。对于损坏，应先扣除剩余材料的价值，可收回的保险赔偿金和过失赔偿金，然后将净损失记入管理费；自然灾害或事故造成的库存损失应从残料和可回收材料的价值中扣除保险赔偿，然后将净损失转换为营业外支出。
（2）固定资产存货损失，固定资产处置净损失和无形资产出售损失转换为营业外支出。税法规定，在一个纳税年度生产和经营特殊损失期间发生的纳税人的固定资产，流动资产，损失，损害，报废净损失，坏账损失和自然灾害，有利于特殊损失。不允许使用人类不可抗拒的因素，例如自然灾害。自税扣除。
例如，企业应计的八项准备金，坏账准备，存货折旧准备和增加的管理成本；短期投资折旧，长期投资减值准备和委托贷款减值准备。抵销投资收益；计提固定资产减值准备，在建工程减值准备和无形资产减值准备以增加营业外支出。提取八项准备金将减少企业当期利润。国家税法规定，除经税务机关批准的年末不超过“企业会计制度” 0.5％的规定外，坏账准备可以在税前扣除，以增加应纳税所得额。企业的收入。固定资产减值准备，在建工程减值准备和无形资产减值准备计入营业外支出的，当企业对营业外支出进行税收调整时，应按企业应纳税所得额增加该部分。