税收优惠问题的理论分析1.产品和劳务税收优惠
1.首先分析产品（或劳务）税收激励措施负担过重的问题。例如：税前，税后和税收优惠后的供给曲线，三角形ABC是正常税收形成的超额负担，三角形CEF是税收优惠之后形成的超额税收负担（因为由税收决定的资源分配会影响整个税收社会由此产生的福利损失），这两个AEFB之间的区别是税收激励措施减少了超额负担，这表明税收激励措施增加了消费者剩余和生产者剩余。
2. AB是正常税后消费者的预算线，AC是产品（或服务）税收优惠后消费者的预算线X。在正常税收条件下，消费者的冷漠曲线为I0，而对X征税后，消费者的冷漠曲线为I1。可以看出，税收优惠后消费者的效用可以提高。在图2中，IE是税收优惠的收入效应，SE是替代效应，二者的总和TE是税收优惠的总效应。
3.从以上分析可以看出，对产品（或劳务）的税收减免可以减轻超额负担，因此对产品（或劳务）征收重税效率不高，但事实并非如此。有必要对其提供税收优惠？这不是真的。图1只能得出一个结论，即产品（或服务）的税率应该较低。图2显示，在对产品（或服务）征税时，如果税率不同且偏好不同，将不可避免地产生税收替代效应。正是因为税收的替代效应阻碍了消费者的选择，从而导致经济效率低下。因此，营业税的税收利益应尽可能小。例如，当前的增值税不需要对居民的日常必需品施加低税率。
最优税收理论认为，对需求弹性较低的产品（例如家用商品）征税将产生较少的超额负担。如图3所示，低弹性产品的过度征税负担为三角ACD，高弹性产品的三角征税负担为三角ABD。可以看出，对居民的生活必需品征收高额税率是合理的，但这种做法虽然与效率原则是一致的，但却与公平原则背道而驰。
4.结论：（1）营业税的税收优惠应尽可能小，例如增值税的单一税率。中国目前的增值税率为17％，13％和零税率，此外还有6％，4％的征税率，即使在计算进项税额时也涉及到10％，7％的扣除率，许多人为税费率它将不可避免地导致市场经济行为的扭曲。世界各国的增值税率远没有中国复杂，因此增值税应按单一税率实施，而应仅考虑农产品的低税率。（2）对产品（或劳务）实行单一税率以减少税收优惠，将减少税收管理费用和纳税费用。在评估各种税收的经济效率时，超额负担不是唯一的标准，还应考虑税收管理费用和纳税费用。税务管理费用包括税务机关的各种设备和材料，以及其他部门提供但尚未支付的各种劳务。纳税额包括会计师的货币支出和税收指南，以及纳税人花费在完成纳税申报上的时间。复杂的税率将不可避免地增加上述两个成本。
2.税收优惠政策
因为对收入的税收优惠不会改变商品之间的价格比，所以不会出现税收的替代效应，也不会出现如图1所示的负担过重的问题。
折扣前后的无差异曲线
DE是税收激励之前的消费者或生产者的预算线，其效用的无差异曲线为I [，1]；当消费者或生产者享受税收优惠时，预算行将移至AB，其效用的无差异曲线为I [，2]。因此，对收入的税收优惠将提高消费者或生产者的社会福利水平。
劳动力供给曲线
1.个人收入的税收优惠
企业是整个社会和经济的微观主体，其经济效率直接影响到整个社会的经济发展水平。对于个人所得税，其功能主要是重新分配和反映公正的结果，而对于公司所得税，则必须反映经济效率，反映规则的公正性和公平的起点，因此公司所得税采用比例税率。
为某些类型的企业的收入（利润）提供税收优惠，这意味着此类企业可能获得税法承认的超额利润并超过正常利润。在企业享受税收优惠之前，只要产品价格低于边际利润，企业就会被关闭，而在享受税收优惠之后，不仅不被关闭，甚至可能获利。资本在追逐利润。从长远来看，当预期收入增加时，社会资本将不可避免地流向可以获得超额利润的地区或行业。这也是企业所得税的优惠作用。政府使用税收优惠政策在产业和地区之间重新分配资源，以实现政府的经济目标。
目前，绝大多数企业所得税激励措施都是为此目的而制定的，但问题是这些税收激励措施是否符合效率和公平原则。
由于这些税收优惠政策太多和太多，它们在效率上的缺点很明显，如下所示：（1）行业定位不明显，激励效果还没有得到充分发挥。（2）许多地方为了创造当地的投资环境，滥用税收优惠政策，不利于资源的有效配置。（3）太多的税收优惠政策使税收制度极为复杂。公众甚至税务官员对此都不了解，税务管理费用和纳税费用也大大增加了。上述缺点表明，过度的税收优惠政策降低了税收系统的效率。