支付加工费和税金除了按照加工费标准缴纳加工费外,企业还应按加工费的17%缴纳增值税。需要按照税法规定缴纳消费税的,还应当计算并缴纳消费税。该条目是为委托方创建的。委托物料加工完成后应增加增值税,也可作为进项税
1.收回包括消费税在内的委托加工材料后,在计算对外直接销售额时,应交增值税=销项税额-进项税额
2.会计处理:根据税法的规定,如果委托加工的应税消费品在收回后直接用于销售,则在销售时不征收消费税。
因此,根据企业会计制度的规定,委托方的相关会计处理如下:
(1)寄出委托加工材料
借款:佣金处理材料
贷款:原材料
(2)支付处理费
借款:应付税款-应付增值税(进项税)
贷款:银行存款
(3)代表受托人支付消费税
(4)收回用于佣金处理的材料
借:库存商品
贷款:佣金处理材料
(5)出售时
借:银行存款等。
贷款:主营业务收入
应付税款-应付增值税(销项税)
(6)结转销售成本
借款:主要业务成本
贷款:库存商品
(一)委托加工过程中委托人的加工思路:
(1)与委托人签订委托加工合同后,委托人应当按照合同向委托人签发委托加工材料:
对于产生的杂费,请进行以下输入:
(2)受托人完成处理后,佣金应支付处理费,消费税等。
应付税款和费用-应付增值税(in)
-应付消费税
贷款:应付银行存款
(3)退还加工材料过程中支付的杂项运输费:
(4)委托加工物料到达仓库并处理库存:
借款:原材料
(2)受托人的会计流程:
(1)收到委托处理的物料和材料时,无需开设帐户,无需在帐户簿中进行确认,只需在检验簿中进行注册。
(2)处理期间:
对于相关费用和人工成本,请进行以下输入:
借:生产成本
贷款:原材料-辅助材料
应付的员工薪酬,等等。
(3)处理完成后,当交付给客户端时,进行以下输入:
①确认加工劳务收入
借款:银行存款或应收帐款
贷款:主营业务收入/其他业务收入
应付税款-应付增值税(关闭)
②结转过程中产生的费用:
借入:主要业务成本/其他业务成本
贷款:生产成本
③取消原先注册用于检查的委托加工材料。
(4)按规定缴纳消费税
借款:应付税费-应付消费税