根据《企业境外所得税抵免操作指南》（国家税务总局公告2010年第1号），在两种情况下，免税额的计算是基于不同的税额。对于抵免额，免税额抵免额是应支付的海外所得税额，以固定比例计算，超过实际支付的实际海外所得税额；第二个是税收协定规定，一国的税收优惠作为津贴的免税额。税收抵免是应纳税所得额，按照协定的国家和地区的税法规定的税率计算，超过实际支付的税款，即实际的税收优惠。
改革开放以来，中国与外国正式签署89项税收协定
1.已生效的82项协议（按签署顺序）：
日本，美国，法国，英国，比利时，德国，马来西亚，挪威，丹麦，新加坡，芬兰，加拿大，瑞典，新西兰，泰国，意大利，荷兰，捷克斯洛伐克，波兰，澳大利亚，保加利亚，巴基斯坦，科威特，瑞士，塞浦路斯，西班牙，罗马尼亚，奥地利，巴西，蒙古，匈牙利，马耳他，阿联酋，卢森堡，韩国，俄罗斯，PNG，印度，毛里求斯，克罗地亚，白俄罗斯，斯洛文尼亚，以色列，越南，土耳其，乌克兰，亚美尼亚，牙买加，冰岛，立陶宛，拉脱维亚，乌兹别克斯坦，孟加拉国，南斯拉夫，苏丹，马其顿，埃及，葡萄牙，爱沙尼亚，老挝，塞舌尔，菲律宾，爱尔兰，南非，巴巴多斯，摩尔多瓦，古巴，委内瑞拉，哈萨克斯坦，印度尼西亚，阿曼，突尼斯，伊朗，巴林，吉尔吉斯斯坦，摩洛哥，斯里兰卡，特立尼达和多巴哥，阿尔巴尼亚，阿塞拜疆，格鲁吉亚，墨西哥。
香港和澳门都已签署避免双重征税的安排，这项安排已经生效。
2.已正式签署但尚未生效（按签署顺序）的7个协议：
卡塔尔，尼泊尔，尼日利亚，希腊，文莱，沙特阿拉伯，阿尔及利亚。
一个国家成为国际避税天堂的条件通常具有以下五个条件：
首先，保持政策稳定。这是建立国际避税天堂的前提。
必须通过政治稳定，税收政策和体制稳定来保证政策稳定。近年来，由于政治动荡，巴拿马和直布罗陀大大降低了吸引外国投资的能力。
第二是低税负。这是国际避税天堂的最重要条件。
税负越低，对投资者越有吸引力。例如，我国香港几乎不征收营业税，澳门的税负也很低，因此这些地方已成为投资者的天堂。摩纳哥于1963年屈服于法国政府的要求，并以低税负水平放弃了其税收策略。结果，它不再吸引过去对它有浓厚兴趣的投资者。
第三是相对完善的支持设施。
用于创建吸引人的避税天堂，良好的地理位置，便捷的交通条件，安静而优越的自然环境，现代化高效的电信设施，宽松的外汇管理方法以及便捷的资金来源融资渠道极为重要。
第四是改进支持政策。
支持政策主要是指国际避税天堂与主要发达国家签署了国际税收协定。由于跨国公司和其他跨国投资者前往避税国家或地区开展业务活动，因此，除考虑相对较低的税收负担外，他们还必须考虑让步的合法性，即在税收中享有的税收减免。可以从投资者所在的国家获得可以避免的地方。居住国家/地区认可。因此，对于跨国投资者来说，如果避税天堂已与东道国签署了税收优惠，股息或减免利息等国家或地区，则相当于减轻了当地税收负担。偏好，从而增强了投资者的吸引力。
第五，严格的保密措施。作为国际避税天堂，
除了需要提供优惠的税收政策和高透明度之外，还需要提供保密服务。通常情况下，跨国投资者之所以在国际避税天堂注册，是因为居住国的税收负担相对较高，管理措施相对严格。大多数国家通常会对全球运营商的收入征税，因此如果避税天堂无法提供机密服务，使投资者失去了在避税天堂经营的意义。实际上，世界各地避税天堂中的大多数商业和银行业都具有完善且严格的保密制度。一些逃税国家甚至以立法形式阐明了保密措施，以便在避税天堂对财产保密。
仔细考虑并选择，然后再做：不仅可以避免税收，而且可以合理划分
资产的分散还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人管理财务的智慧。
（1）教育储蓄的免税和优惠利率
储蓄存款占许多工人阶级总工作资产的80％，但是由于利率和银行手续费将存款利率压缩到很低的水平，因此几乎没有利息扣除额失去5％的税后几乎没有剩余，对于工人阶级来说，这确实不符合成本效益。面对储蓄存款利息收入的税收成本高达20％，利率优惠幅度
节省超过25％的教育费用将成为工人阶级的良好财务武器。
（2）选择免征个人所得税的债券投资
《个人所得税法》第4条规定，政府发行的债券利息和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。其中，国债利息是指持有中国财政部发行债券的个人的利息收入，即国债利息；国家发行金融债券的利息，是指持有国务院发行金融债券的个人取得的利息收入。2007年12月，一年期记账式国债的年票面利率为3.66％；十年期记账式特别国债（八期）的年票面利率为4.41％； 3月19日国债的票面利率为3.38％，平均收益率良好。选择免征20％个人所得税的国家发行的金融债券和国债不仅要遵守税法的规定，而且还可以避税，并从中获得一些收益。避税渠道。
（3）选择正确的保险项目以获得税收优惠
中国的相关法律规定，居民购买保险时可以享受三大税收优惠：1.个人按照州或地方政府规定的比例提取住房公积金和医疗保险基金，并支付给指定的居民。金融机构，不包括个人的当期工资和工资性收入免缴个人所得税； 2.由于保险赔偿是为了赔偿个人以外的意外和不幸损失，因此免征个人所得税；住房公积金，医疗保险基金，基本养老保险基金和失业保险基金存入银行个人账户的利息收入也免税
个人所得税。
4.利用临时免税政策，并积极利用国家规定的时差来避税
个人投资者在买卖股票或基金中获得的差额收入暂时将不缴纳个人所得税。根据现行的税收法规，这是为数不多的可从个人财产转让中暂时免征个人所得税的项目之一。。纳税人可以选择自己的股票或基金进行买卖，通过低价卖出和高价卖出获得差额收益，间接实现了避税。但是，由于许多纳税人不是专业的财务人员并且没有专业知识，因此需要请专家使用此方法。
进行教学，及时学习相关知识，并谨慎行事。
第五，使用税收优惠政策
优惠税收政策现在更笼统地称为税收支出或税收支出。是政府支持某些地区，行业，企业和企业的发展，还是有实际困难的纳税人的发展。通过某些机构安排给予照顾，为某些纳税人提供特殊的税收政策。例如，放弃全部或部分应纳税额，或退还一定比例的应纳税额，依此类推。一般来说，税收优惠的形式有：免税，免税，起征点，减税，优惠退税，加速折旧，优惠税率，损益，免税额和延迟缴税。税法中的这一规定减轻了某些纳税人的税收负担
优惠政策。
六。积极使用通讯，运输，旅行和发票支付无用餐费，以避税
中国税法规定，所有以现金形式支付的通讯补贴，交通补贴和伙食补贴均应视为工资和薪金，应计入税基并用于支付个人收入税。根据经济业务的实质而发生并取得实际报销的合法发票的一切，都是企业的正常经营支出，不需要缴纳个人所得税。因此，作者建议纳税人应使用实际，合法和有效的账单来偿还和偿还通讯，交通，旅行和餐饮费用。
为避免误解补贴的性质，在一定程度上取得了避税的效果。
7.使用年终奖金来避税
税法规定，对于实行年薪制和绩效工资的单位，个人在年底获得的年薪和绩效工资将以当月的工资和薪金收入为基础进行计算和支付纳税人获得的年度一次性奖金。但是，除了全年的一次性奖金外，员工还可以获得各种奖金，例如半年度奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和出勤奖励。这无疑为纳税人提供了一种避税的方法。根据国税发〔2005〕9号《优惠政策》的规定，纳税人可以要求单位发放年终奖金，以达到避税目的，但要牺牲半年奖，季度奖，加班奖，预付款。奖品和出席奖品。请注意，在一个纳税年度中，对于每个纳税人，税收计算方法只能使用一次。
8.企业避税以增加员工的公益支出
企业可以使用非货币支付方式来增加员工的公共福利支出，例如为员工提供免费的宿舍（公寓）；提供免费的交通设施；为员工提供免费餐食等企业为个人雇员支付这些费用，企业可以将这些费用作为减少企业所得税应纳税所得额的费用，个人实际工资没有下降在
下，个人应负担的某些税款减少了，这可以说是公司个人的双重利益。
IX。利用水平差，扣减项目计算，合理的税收筹划，努力实现利润最大化
劳务报酬，汇票收入，特许权使用费收入和财产租赁收入均从必要的费用中扣除。每次收入不足4万元的，按规定收取费用800.00元；超过40000元需要的费用每次收入的数量×（1-20％）。获得相应业务后，可以根据收入金额进行合理规划，签订相关合同，争取利润。
最大化利润。