条目没有问题。开具发票时的总价格税为103，税额为3。入职时的营业收入为100元。
税是根据营业收入的总计100元确定其是否符合免税标准。
财政部关于印发免征增值税，营业税的小微企业会计处理规定的通知
财会〔2013〕24号
关于免征增值税和营业税的小型和微型企业的会计处理规定
根据《财政部国家税务总局关于暂时取消部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013] 52号）的有关规定，以下简称作为“通知”），小型和微型企业现在被豁免增值税和营业税的相关会计处理规则如下：
小型和微型企业取得销售收入时，应按照税法的规定计算应纳增值税，并确认为应纳增值税。增值税转移至当期营业外收入。如果
小型和微型企业符合通知中规定的免征营业税的条件，则免税营业税将不受相关会计处理。
小型和微型企业在实施这些规定之前不会追溯调整增值税和营业税免税的会计处理方式。
1.当应税服务收入实现时：
借：银行存款20,500.00
贷款：主营业务收入-广告服务收入19,902.91
应付税款-应付增值税597.09
2.在结转税费的期末：
借款：应付税款-应付增值税597.09
贷款：营业外收入补贴收入597.09
国家财政税务总局出台了一系列政策和措施，帮助中小企业克服困难。2013年9月，《财税部和国家税务总局关于暂时取消部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013] 52号）规定，自8月1日起施行。 ，2013，小型和微型企业暂时免征增值税和营业税。此后，财政部制定了《关于免征增值税，营业税的小微企业会计处理规定》（财会[2013] 24号）。让我们讨论一下小型和微型企业的流转税的征税。
有关流转税优惠的相关税法和法规
《财税部和国家税务总局关于暂时取消部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013] 52号）规定纳税人月中销售额不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征增值税；营业税纳税人月中销售额不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征营业税。。但是要注意以下三点：
1.小型和微型企业有享受免税的先决条件
并非所有的小型和微型企业都可以享受暂时免征增值税的优惠政策，仅适用于增值税小规模纳税人的月销售额不超过20,000元的企业或非企业单位。月营业额不超过2万元的企业或非企业单位，是指个人（包括个体工商户）以外的企业或非企业单位。月销售或营业额超过2万元的，应当足额缴纳。
2.对兼职活动进行单独核算
对于同时经营营业税业务和增值税业务的纳税人，其营业额应分别计算和核算，分别免征营业税和增值税，而不是根据是否确定是否免税来确定。总营业额。因此，同时经营增值税和营业税项目的小型和微型企业必须准确把握增值税和营业税项目之间的界限，改善会计核算，并重视对来自增值税的收入的准确划分和核算。分别增加增值税和营业税，以免在纳税申报中造成混淆不同税收类型的收入会导致其中一种税收类型的收入超过标准，并最终导致无法享受免税收益。
3.确定销售（营业额）
对于增值税纳税人，增值税属于超价税，财税[2013] 52号所称20,000元为无税销售；对于营业税纳税人，营业税属于价格税和财政税[2013] 52号文件所指营业额20,000元为含税营业额。
会计处理营业税的优惠
1.增值税免税的会计处理
财会[2013] 24号文件规定，小微企业在取得销售收入时应按照税法的规定计算应纳增值税额，并确认为应纳税额。到达财水〔2013〕52号在规定免征增值税的条件时，应交纳的有关增值税应转入当期营业外收入。
增值税是一种额外价格税。由于此政策中的20,000元属于阈值概念，因此，如果月销售额超过20,000，则仅在月底之后才征收全部增值税。因此，在会计中，必须遵循价格税分离的原则。
（1）在销售商品或提供应税服务和应税服务时：
借款：银行存款或应收帐款
贷款：主营业务收入
应付税款-应付增值税
（2）如果销售收入在月底汇总并且满足免税条件，则将进行以下会计分录：
借款：应付税款-应付增值税
贷款：营业外收入
应付税款-应付增值税300
在月中，当无法合理确定月销售额是否超过20,000元时，应纳税额通常应计。假设本月仅发生此业务活动，则符合免税条件，并且已经支付应计的增值税转入当月的营业外收入。
借款：应付税费-应付增值税300
贷款：营业外收入300
2.免税的会计处理
提供应税服务时：
小微企业符合财税[2013] 52号规定的免征营业税的条件，免征营业税的会计处理。这是因为：营业税会计基于营业税应税收入和月底（期间）的适用税率来计算营业税和附加费。因此，对于营业税纳税人，如果每月营业额不超过2万元，则无需计缴营业税及附加。。
获得第一笔收入时，应按以下方式入账：
借：银行存款等4000
贷款：主营业务收入4000
小型和微型企业避税的合理方法是：
1.合理避免技术股的税收。
许多私营企业的老板都是技术专家，他们所有人都拥有专利并提供专利供公司使用。双方均未签订合同，也没有明确说明使用哪种方法。可以将技术专利投资到公司中，一方面，它可以改善公司的财务状况并减轻投资的财务压力。另一方面，在对股票进行估值之后，公司可以计入无形资产，可以合理地摊销，并且可以增加成本。减少利润，少缴所得税。
2.少付了电子商务税
目前，电子商务支付不足是指印花税。根据国家税务总局的规定，在供需经济活动的情况下，通过电话或计算机网络进行订购（无书面证明）将不被贴花。因此，随着Internet在今天变得非常流行，企业可以完全放弃传统的业务模型，并通过计算机网络改变为订购形式。所有订购过程均在线完成，因此可以节省印花税，并可以节省买卖双方。同样适用。使用此项目，您可以获得网络租赁成本的一半。
3.巧妙处理财产税每个付过房租的人都知道12％的房产税较重。收到租金后，缴纳5％的营业税和12％的房地产税后几乎没有剩余。如果将租金分为租金，空间租赁费，设备租赁费三部分，并与客户重新签订合同，则租金仅需支付房地产税，节省的税款更多。超过一百万。
4.如果存款较少，可以稍后再交税
企业在宣布后应及时缴税，但如果存款较少，则可以申请逾期付款。
请注意，可用的银行存款不包括企业无法支付的公积金存款，国家指定的存款以及各种特殊存款。当期工资是企业根据工资制度计算的应付工资。发生以上情况，企业应及时申请办理递延税款手续。
5.无补贴的双粮
根据个人所得税政策的规定，储蓄必须与当月的工资相结合才能缴纳个人所得税。税收政策规定，年终双倍工资的支付可以用作计算个人所得税的单月工资。由于不需要结合当月的工资来缴纳个人税，因此可以降低税率并减轻员工的个人所得税负担。他们全都花了一点钱，为节假日的储蓄缴纳了更多的税，而为双粮支付的却少了。因此，为了少缴税，您应该更改在新年支付储蓄的方法，并在年底更改为支付双倍支付的方法。
6.无需事前声明
企业纳税申报是一项义务，无论企业是否必须纳税。企业可能由于各种原因不必纳税。例如，企业处于准备阶段；企业处于免税期；企业处于清算期；清算尚未结束；企业没有税收收入，也没有因经营不善而产生的收入。在这种情况下，公司可能无需缴税，但必须及时提交纳税申报表。没有应纳税额的申报就是所谓的零申报。零声明只是一个简单的过程。如果不是一个简单的程序，税务机关可以每次处以2000元的罚款。
7.一天和两天之间的差额
根据税收法规：在上半年开始的公司在当年是免税的，而在下半年开始的公司可以选择。因此，一日与命运之间的差异是不同的。为了成功开展业务，必须了解税收法规。
8.减少重置过程的税金
对于摩托车和汽车公司而言，建立自己的销售公司可以避免过多的消费税负担。公司的产品首先出售给销售公司，然后销售公司将其出售给分销商或客户。由于消费税是在生产环节而不是在销售环节中支付的，因此销售公司不会支付消费税。只要定价合理，就可以缴纳部分消费税。
作为企业价值链中的链接，营销活动也是利润转移的链接，并且部分利润保留在销售公司中符合公司的现实。关键是要合理地划分制造业的利润和销售部门的利润。根据市场法，制造业的利润非常低。因此，将利润的30％-40％分配给销售公司是合理的划分。
9.首先出售，少交税
公司将60％的股权投资于一家企业。企业市场运作良好。该公司已经盈利了几年。 60％股权的价值增长了很多。
建议在转让前对利润进行分配，以减少税收。原因实际上很简单：利润首先分配，分割后售价下降，由于区域差异，返还的利润不存在。因此，无需对分配回的利润纳税。如果没有区别，当时转让价格与投资价格之间的差额就是转让投资收益的一部分，即未分配利润。因此，无需为首次分配补足税金，如果未分配税金将被支付。
10.合同无效时也应缴税
一些企业的领导者喜欢签订合同并且喜欢改变。签名后，他们发现自己没有这样做，然后他们将其取消并再次返回。即使合同无效，在签订合同后也要支付印花税。
如果暂时无法确定合同金额，则应先签订金额不确定的合同，然后等待确定金额再将其加回去。
11.注意做好事
企业对外界承担着一种社会责任。每当发生自然灾害时，作为负责任的企业家，他都会对公益事业充满热情，捐款和捐款，风险就是爱。
行善也与纳税有关。对于企业的捐赠和实物捐赠，可能涉及视同销售并缴纳增值税。因此，捐赠时要考虑背后的税负；首先是捐赠必须合理地计入成本，并且还要遵守税收规定条件包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道进行捐赠。
必须从可以在税前支付的慈善机构中选择捐赠，以免合理扣除公司所得税。
12.选择适用的税率作为输入
第二项增值税规定规定，图书销售使用13％的税率。只要企业是一般纳税人，出售书籍的税率为13％。但是，有一家公司也销售书籍，同时也是一般纳税人。税务官员要求公司按17％的税率缴税。
税务官解释：该公司印刷书籍的输入发票为17％。如果公司采用13％的税率，则17％的税率不会扣除13％。如何平衡税收？
使用税率仅与产品相关，与输入无关。您必须三思而后行，以税务官员的解释，否则您会感到困惑和征税。
13.预先收取的税款也要缴税
《增值税条例实施细则》第33条规定，仅当提前收货时才产生税收。
财税[2003]第16号也再次强调；除出售房地产外，其他服务业务的预收发票不需要先缴纳营业税，然后在确认收入时缴纳营业税。
有些企业因对方需要发票而对预收款纳税。实际上，在收到预付款后，您可以向另一方签发预收凭证。预支票凭证不是发票，因此税务机关不会监督预支票凭证。
14.呆账期限的规定
是正确的，两年是正确的。对于外资企业，两年内无法收回的金额为呆账。对于内资企业，三年内无法收回的金额被视为坏账。这是国内外公司之间的另一个区别。
此外，外资企业不能在税前计提坏账准备金，而内资企业可以在税前按规定计提坏账准备金。这也是一个区别。只有了解规则，您才能合理地使用它们。
15.您可以获得更多的发票抵扣额
作为一般纳税人，其输出减去投入即为应支付的税款。因此，如果您增加投入，则可以少缴税款。这些投入包括多个方面：购买办公用品，购买低价易耗品，购买汽车燃料以及购买维修备件。如果累积量很小，则累积量将累积，企业将能够减轻税收负担。维修备件不是固定资产，因此也可以扣除投入项目。
建议公司在管理人员的名片背面打印一般纳税人信息，并在购买时显示该信息，以要求另一方尽可能开具特殊发票。这也是企业节税的好方法。
16.礼物很棒，礼物也很棒
一件价格为2,000元的电器，以及一件价格为400元的小家电。如果要送礼，则必须支付2400元的增值税。
如果您更改计划：向客户出售两种产品，请给客户400元的折扣，其中2000元以15％的折扣出售，400元以25的折扣出售％。换句话说，实际支付的2000元钱等于买一赠一。对于大型购物中心，由于价格折扣，实际上没有赠送礼物，只要实际的营业额是交纳2000元的增值税即可。
17.收款簿不是随机的
根据《税收评估管理办法》和《税收管理法》，税务机关在进行税收评估采访时无法访问公司的账簿信息。征税过程中，可以由县级以上税务主管部门批准。拿纳税人的账簿进行检查。企业经常遇到：税务官员打电话要求公司向税务机关发送信息的情况是非法的行政行为，这是非法的，纳税人可以忽略。
税务机关应及时退还账簿，当年应在30天内退还当年的账簿，上一年应在3个月内退还上一年的账簿。在纳税评估面试中，纳税人不必担心检查账簿。
18.错误的损失报告不一定逃税
不可避免地在进行财务工作时会出错。通常在收入核算和成本处理中存在错误。当税务机关检查并发现错误影响当年利润时，它们必须承担税收责任。如果公司本身是亏损公司，则在校正收入，成本和费用后，该公司就可以盈利，并且在该年被少付，这可以说是“逃税”；如果得到纠正，则该公司仍在亏损，这并未导致该公司少缴税款它不属于“逃税”，仅属于“虚假的计税依据申报”，不能被视为逃税。因此，低估收入和夸大成本不一定是逃税行为。
19.人们不会停止报告
俗话说：“铁兵营和奔跑的士兵”。对于人来人往的企业也是如此。公司财务人员也将有人员更替。前一个已经离开，但后者尚未到来，中间出现了真空。由于财务工作的及时性要求，财务人员离开公司，如果公司安排不当，将会给公司造成损失。新人可以等待其他工作。税收申报有时间限制，只有在下一个期限到来之前才能进行处理。
建议在财务人员离职时，企业应注意税收申报问题，并应与离职员工进行协商。即使此人已经离开，离职员工也应填写纳税申报表。不按时申报的，每次可处罚款2000元。
20.沟通更多，罚款更少
税收法规瞬息万变，公司不容易想到错误，如果犯错误，他们可能会受到处罚。例如：每日纳税申报，购买发票，发票注销，发票填写等可能是错误的。罚款2000元以下，50元以下2000元以下，1800元以下2000元以下。基层税务机关可酌情决定在2000元以内。对于错误，税务经理应首先诚实面对并承认错误，但如果不了解新政策，或者由于新员工不熟悉，或操作不仔细等原因，应分析原因，并向其提出建议。向税务机关的实际原因反映出在大多数情况下，税务机关可以宽恕每日缴税错误，并会酌情减少罚款。