最常见的避税方法
价格转让定价方法是公司避税的基本方法之一。在关联公司中，通过将产品和服务的转让价格设定为高于或低于公平市场价格，可以达到少交税，不交税或递延税的目的。
于文生说，从中国的具体情况来看，由于长期存在着不同地区，不同行业，不同部门之间在盈利能力和税收待遇方面的巨大差异，因此价格转移的基本方法是和避税，转让定价的机会和可行性程度比较大。但是，在将上述情况用于税收筹划时，有必要了解税法的有关规定，以免错误进入禁区。
例如，《税收征管法》第36条规定：“在中国从事生产和经营活动的企业或外国企业与其关联企业之间建立的营业场所或场所之间的业务交易，应按照独立企业。收取或支付两家公司之间的商业交易价格和费用；纳税人不按照独立企业之间的业务往来收取价款和费用，减少应纳税所得额或所得的，有权进行合理的调整。 ”
此外，《关于关联公司税收待遇的《税收征收管理法实施细则》，国家税务总局《关联企业之间业务交易征税规定》和《预定价实施细则》关联企业之间的业务交易”，以及地方税务机关识别相关税收事项的标准和做法，也应引起注意。
★实际案例★
使用价格转移来合理避税
将收入转移到税收负担低的地区的独立会计公司，并通过内部定价方法（例如“高投入低产出”或“低投入”）将成本尽可能转移到高税收负担的地区的独立会计公司。高输出”，从而达到转移利润的目的，减轻了公司的整体税收负担。
在广州市区成立的A公司将一批建材产品卖给了在惠州市成立的B公司。其免税销售收入为1000万元，产品销售成本为800万元。扣除输入
增值税136万元，实现利润200万元。甲公司和乙公司都不享受特殊的税收优惠，所得税率为33％，增值税率为17％。
如果没有进行价格转移避税计划，甲公司应为上述建筑材料产品的销售支付以下税款：
·应交增值税340,000元
·应缴纳企业所得税人民币660,000元
·应付印花税300万元
·共计100.3万元
避免价格转让税的计划方法：甲公司以850万元的价格将产品卖给在深圳经济特区成立的关联公司C，然后丙公司以1000万的价格将产品卖给了乙。元公司，假设公司C的所得税率为15％，则公司A和C应付的税额如下：
A公司上述建筑材料产品的销售应缴纳以下税款：
·应交增值税85,000元
·应缴企业所得税165,000元
·应付印花税为人民币25,500元
·总计255,255人民币
C公司上述建筑材料产品的销售应缴纳以下税款：
·应付增值税为人民币255,000元
·应付企业所得税为人民币225,000元
·总计RMB 483,000经过
价格转让避税计划后，两家公司A和C的应缴税款总额为73.55万元人民币
创造避免税收的条件
该国对某些特殊行业（例如废物回收，农业，林业，畜牧业和渔业）具有特殊的税收优惠政策，企业可以创造条件来实现合法避税的目的。
税收筹划方法：钢铁企业本身建立了废料回收公司。从个人购买的废钢通过废旧物资回收公司后，废旧物资回收公司将开具发票给钢铁企业核算。
乳制品厂生产的乳制品的原奶由内置牧场提供。可抵扣的投入品为从农民购买的草料和少量辅助生产用品，增值税负担超过10％。
纳税计划：将内置牧场分开进行独立核算，以便您可以利用国家针对农业，林业，畜牧业和渔业的优惠政策-牧场无需纳税，他们生产的新鲜牛奶卖给乳制品厂当时，鲜牛奶的价格包括农场成本，劳力，利润等，可以从奶厂的进项税中扣除。同时，扣除的增值税税率也提高到13％。
有许多类似的内容。例如，一家啤酒厂可以成立一家回收公司来回收啤酒瓶；如果要购买农产品作为原料，可以成立农产品购买公司。
使用选择性条款来避免税收
例如，老板委托一个员工做一个项目，补偿金是10万元。如果员工自己获得报酬，则为工资收入，最高税率为45％。此时，员工可以考虑与实际负责该项目的老板进行咨询，但是将付款的人更改为企业外部的某个工商家庭或服务部门。这样，可以节省大量税款。
精彩发言
为避免征税，公司位于税收优惠地点
于文生说，目前在中国可以执行近3,000项税收法律法规。由于区域发展不平衡，产业发展不平衡，国家对经济性质，产业和地区不同的企业制定了不同的规定。税率。例如，如果您打算建立一个生产型企业并计划所得税，那么最好选择中外合资，合作或外商独资的形式，因为这些形式的企业只是起步。赚钱后收税，还有“两年免税，“三年减半税”，该税年以内资企业成立；或在经济特区和经济开发区注册的企业所得税税率低一半的地方计算。那么，中国最好的避税天堂是什么？有必要在深圳和其他经济特区注册避税吗？
于文生说，目前，低税率地区主要包括经济特区，沿海开放城市，沿海经济开发区，经济技术开发区，保税区，西部开发区，少数民族地区等。机构通过转移定价等方法将其他地区的收入和利润转移给经营机构，可以达到减轻总体税收负担的目的。但是，明年的税法可能会有调整。如果将国内外所得税统一起来，特区的税收优惠就可能消失了。因此，注册公司最好不要去深圳和其他特区。最好是去云南。
云南位于西部开发区，也是少数民族地区。它也是泛珠三角地区“ 9 + 2”的一部分。税收优惠政策很多，税收筹划空间很大。但是，应该注意的是，您不能仅在此处注册一家名义公司，实际的决策，管理和运营以及帐户处理都在广州进行，因此会产生税收问题。
据统计，中国中小企业的平均寿命不到三年。尽管许多公司希望成为一家拥有100年历史的商店，但由于负担沉重的税款，一些公司利用税法上的空白来节省税费。例如，内资批发和零售企业可享受一年的所得税优惠。一些企业在享受了几年的优惠后，由于客户仍在那儿而注销并以另一个名字注册，因为这对公司的运营没有太大影响。
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析避税的潜力。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施，以避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国发生控制和管理的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起对公司的极端仇恨。英国政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。即使是高税国家的跨国纳税人，即使他实际上是该国居民，只要有足够的证据证明他不是该国居民，就可以减少甚至消除其国际税收责任。
所谓的居住地不会移出高税国家，这意味着跨国纳税人并未合法地移出高税国家，而只是在其他低税国家建立了信托财产或其他信托关系避免纳税。跨国纳税人使用信托转移收入或财产，将其拥有的财产转移给受托人以进行保管和经营，从而使纳税人与其财产或收入分离，从而消除了法律形式的人与物之间的某种联系因素，但分离的财产或收入仍受法律保护。结果，委托人不再需要为此部分财产及其所得收入缴纳财产税和所得税，并且可以有效地逃避其在居住国的应纳税责任，因为应纳税责任已从委托人转移而来。给受托人，受托人所承担的税款最终将转移给客户，但是如果客户选择低税率国家的受托人，则其总税率将不可避免地降低。例如，为了避免新西兰的所得税，新西兰朗伊尔桥公司将其年度利润的70％转移给了巴哈马的一家信托公司。由于巴哈马是举世闻名的自由港和避税天堂，因此其税率比新西兰低35％-50％。因此，新西兰朗伊尔大桥公司每年可以有效避免税收在300万美元至470万美元之间。
3.用物流来避税
在国际避税方面，资金，商品或劳务的重要性不亚于人流，而且在某些方面也略胜一筹。这是因为人流过于明显，很容易成为高税率国家采取反避税措施的主要目标。相反，在某些避税活动中，资金，商品和劳务的流动更加微妙，所产生的收益有时大于人们流动带来的好处是可以的。但是，事物流的具体手段也相对更加复杂。
1.建立一个从事免税活动以转移货物的常设机构。跨国企业通常需要建立许多外国常设机构，其中一些专门从事免税商业活动。如果在常设机构所在的国家/地区中没有永久性免税项目，则可以将需要存储或加工的货物转移到具有免税活动的永久性机构中以避免征税。
2.使用常设机构转移财产。跨国公司始终必须重新考虑和权衡用于商业财产转移和转移国家的不同税收以及不同的评估和计算方法，并使用常设机构之间的商业财产转移来最大程度地减少当前或将来税收义务。
3.使用常设机构出租虚拟财产。跨国公司使用与常设机构所在国家不同的税种，通过虚构的财产租赁人为地转移成本以实现避税。
4.使用永久性机构转移劳务。跨国公司的总部与常设机构或常设机构经常相互提供不可扣减的劳工支出，例如技术服务和广告。由于这些转移的劳动支出不允许从转移到机构的收入中扣除，因此当这些劳动支出从高税国家转移到低税国家时，可以由高转移国家的转移机构使用。纳税国家。实现避税。
5.使用常设机构来转移管理费。外国常设机构在多大程度上参与管理活动，应承担多少管理费用以及应享有多少利润是一个相对复杂的问题。一些国家在双边税收协定中有具体规定。一些人确定了固定的利润分享率，而另一些人则确定利润分享率应基于常设机构参与管理活动的程度。但是无论如何，国际避税者很容易空缺。对于前者，必须有适当的管理成本分配标准，而对于后者，则应有适当的参与管理规模。
6.使用常设机构进行亏损。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损，使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损，从而达到了避税的目的。
此外，跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动，计算常设机构的损益将产生人为的结果，从而成为避税的有效手段。
上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法，就不难确定它们可能以各种组合形式出现。
税收筹划的基本前提是不违反税收法律法规的相关规定。但是，税收筹划计划始终是在一定的法律环境和某些公司业务活动的背景下制定的，这显然是有针对性的并且是时间敏感的。随着时间的流逝，公司的生产和经营活动可能会发生变化，并且该国的相关税法也将发生变化，从而导致原始的税收筹划计划过时，甚至与新的税收法律法规发生冲突。公司必须根据自身运营的变化和所处税收法律环境的变化，不断修订和补充其税收筹划计划，以确保公司能够长期获得税收筹划的好处。
4.基于长期原则。
降低税收成本是公司维护自身利益的必要手段。但是，税收筹划的税收筹划效果不及税法所能达到的效果，只是获得短期利益的权宜之计。过度使用将导致公司运作机制混乱，并最终导致更大的损失。因此，公司必须考虑这种行为的实施是否会对公司当前和未来的税收筹划发展造成实际或潜在的机会损失。
第四，税收筹划的想法
1.充分利用灵活的税收规定。
因为在实际执行中可以容忍和遵守税法的规定，所以纳税人可以使用一些简单的方法来实现税收筹划。
2.充分利用税法中不清楚的规定。
由于税法的规定不确定或不完整，人们对某些问题有多种理解，在实际实施中模棱两可。纳税人通常从自身利益的角度理解。这种理解得到了税务部门的默许，税收计划得以实现。
3.重组亏损公司以进行税收筹划。
因为税法规定，如果公司每年亏损，则可以使用下一个纳税年度的收入来弥补公司。如果不足，可以继续每年补足，但最长不超过五年。营利性公司对亏损性公司进行重组，利用亏损性公司的亏损抵销营利性公司的利润，达到税收筹划的目的。
4.利用性质不同的公司之间的所得税法差异来进行税收筹划。
由于中国的所得税法是根据不同企业的性质分别制定的，因此，由于企业性质的不同，造成相同数量的所得税不平等。公司可以通过合资，租赁，合资，签约等方式改变纳税人的经济性质，最终达到少交所得税的目的。
5.充分利用税收优惠政策。
为了加速经济发展，中国鼓励国内外投资者投资并经营各种经济业务。自1980年以来，我们开设了一些经济特区，经济技术开发区，高科技开发区，科学技术园区和大型西部地区发展等方面给予税收优惠，其主要内容是降低税率，减少税收联系并为纳税人提供更多利益，这客观上在全国不同地区造成了税收差距，供纳税人利用这一差距进行税收规划创造的条件。
五，税收筹划方法
1.选择最佳投资地点。
无论是国内投资还是跨国投资，公司经理都必须仔细考虑并充分利用不同地区税收制度的差异以及地区税收优惠政策和优惠税率。例如，我国规定，在革命老区，少数民族地区，偏远山区和贫困地区新建的企业，经主管税务机关批准，可以减免三年所得税。经国务院批准的经济特区，沿海开放城市和高新技术产业开发区的高新技术企业以及在浦东投资的外商独资企业，其企业所得税税率一般为15％，而同期为33％。在其他地区。
2.选择最佳的投资行业和行业。
为了支持和鼓励第三产业的发展，国家可以根据相关税法和法规减免所得税。例如，在生产前，生产中和生产后为农业生产服务的农村地区，有偿技术服务或劳动服务收入暂时免于有偿技术服务或劳动服务收入。为鼓励技术创新和发展高新技术产业，国家税务总局和财政部最近发布通知，要求实施新的税收优惠政策。
3.选择融资方式并优化资本结构。
根据我国现行税法，公司借贷的利息支出可以在一定范围内的税前支付，而股息支出只能用于公司的税后支出。利润。从税收筹划的角度来看，企业向银行借款和企业间相互融资要比自己筹集资金，向社会筹集资金要好。特别是当公司的盈利能力很强时，债务增加，所得税减少更多，公司获得更多的利润。
4.选择最佳的采购目标。
中国目前的增值税制度规定，一般纳税人和小规模纳税人都有。如果选择不同的采购目标，则企业承担的流转税额将有所不同。例如，当购买者是一般增值税纳税人时，在购买了一般纳税人的商品后，可以从相应的进项税余额中扣除增值税以支付增值税。如果您购买小规模纳税人的商品，获取增值税专用发票无法抵扣进项税，因此税负较前者重。
5.选择固定资产的折旧方法。
固定资产折旧费用的大小将直接影响企业当期损益，进而影响企业所得税负担的程度。根据有关规定，某些行业允许采用加速折旧方法，例如双倍余额递减法，年数总和法等。尽管在整个使用期内使用固定资产，但加速折旧方法和平均年龄法用于计算企业所得税总额。相同，但与平均年龄法相比，加速折旧法滞后于公司纳税期限，并受益于递延纳税。
6.选择库存评估方法。
每个销售期间结转的会计费用金额受库存评估方法影响，进而影响企业当前的税负。例如，在物料按实际成本计价的情况下，在价格上涨的环境下，如果采用后进先出法计算当期的物料成本，企业可以少缴纳收入。当期税收；否则，当价格下跌时，您应该选择先进先出法用于计算该期间物料的消耗成本。如果价格相对稳定，则应选择加权平均法。值得注意的是，无论选择哪种定价方式，一旦确定了所选择的定价方式，便不能随意更改。如果需要更改，则应在下一纳税年度开始之前将其报告给主管税务机关备案。
7.使用相关的公司转让定价。
关联公司主要是指在购买和销售活动中以低于或高于正常市场交易价格的价格进行交易的具有直接或间接控制和受控关系的两个或多个公司。一起。交易。常用的方法是：降低关联公司的定价，以将企业应交的营业税转化为利润；大宗商品交易采取提高价格以转移收入的战略；采用免费借贷或付款方式转移利息负担；无酬或非常规酬金方法用于转移收入；有形资产以非常规价格转让或用于转移利润；无形资产被转移并以无酬或非常规价格用于转移收入。
简而言之，关联公司采用多种方法来控制转让定价以转移利润，这将导致出现以下情况：获利的企业不一定能获利，而亏损的企业也不一定会亏钱。
8.充分利用经济特区的税收优惠政策，为税收筹划建立常设机构。
常设机构是指企业进行全部或部分业务活动的地方。为了利用特区的各种优惠政策，公司名义上位于特区内，但实际上其业务不在特区内进行，因此企业的营业收入或企业在非-特区可以享受特区的税收优惠和特区以外的利润可以通过向公司总部纳税来减少收入。