酒店月饼销售税收筹划

提问时间：2020-01-29 08:09

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admin 2020-01-29 08:09

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（一道100分）两道税收筹划题目

粮食和酒类的第一固定税率为每斤0.5元，按20％的比例税率。此问题未给出每斤0.5元的固定税率（一斤= 500克）。

计算过程：

1.在计划之前，尚未建立销售部门。酒厂应缴纳以下消费税：

1000 * 12 * 1 * 0.5 + 1000 * 1400 * 25％= 356000（元）

应缴增值税的销项税为：

1000 * 1400 * 17％= 238000（元）

2.计划后，成立分销部门。酒厂应缴纳以下消费税：

1000 * 12 * 1 * 0.5 + 1000 * 1200 * 25％= 306000（元）

（将酒厂和分销部门作为一个整体）应缴纳的增值税销项税为：

1000 * 1200 * 17％+ 1000 *（1400-1200）* 17％= 238000（元）

忽略城市建设税和教育附加费，计划后可比计划前少缴的税额为：356000-306000 = 50000（元）

关于餐饮企业税收筹划的问题

1.合理避免营业税对于餐饮业而言，营业税是主要的税收支出，无论营业是盈利还是亏损。营业税税额是根据纳税人的营业额乘以营业税率计算得出的，餐饮业的营业税率是5％的固定税率，因此，要避免合理征税，只能从营业额开始。而且营业额必须要确认，这不是逃税，因此企业应根据实际情况尽可能地推迟确认营业收入的时间。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条，营业税的纳税义务发生在纳税人收取营业收入或取得收入收据之日。餐饮业务实际上是：现金消费非常少，并且大部分签单消费都发生了。运营商通常会在几个月或什至更长的时间内实现营业收入后收取营业款项。因此，餐饮公司可以等到客户同意支付税款为止。当局获取采购发票（申报和缴税），并通过延迟缴税来减轻税负。例如，一家餐饮餐厅在5月签署了10,000元的订单。按照企业会计准则，这1万元属于当月实现的营业收入。要记录在帐簿上，应在5月份交纳500元的营业税。如果推迟了帐户，则可以将税收推迟到收到付款当月确认营业收入为止，从而达到了延迟纳税期限以减轻税收负担的目的。

2.合理规避企业所得税企业所得税是对企业生产经营收入和其他收入征收的税种。它的权重和大小直接影响税后净利润的形成，这关系到企业的切身利益，是税收筹划的重点。

（1）通过充分利用成本合理地避税公司为实现成本效益的避税费用，是指公司的内部核算活动是按照成本核算方法，计算程序，成本等一系列法律规定进行的。国家规定的分配。企业应纳税所得额是根据应纳税所得额和税法规定的税率计算的。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。应税收入是通过从企业的总收入中扣除与收入相关的成本，费用，税金和损失而得出的。能够看到在收入时，尝试增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分考虑企业产生的允许扣除的项目，将不可避免地大大减少应纳税所得额，最终减少企业所得税的依据，达到减轻税收负担的目的。餐饮业的成本和费用主要包括固定资产折旧（租赁费），设备损坏的摊销，人工工资以及燃料发电行业的原材料，主要是禽，畜，蔬菜等农副产品。调味料。除了可以获取发票外，其他大部分原材料都是从集市购买的。很难获得不能作为成本扣除的正式税收发票。建议对于一些大型酒店，应尽可能在超市和连锁店购买原材料，以获取可抵扣的购买发票并增加成本。通过缩短固定资产的折旧期限，选择设备损坏的摊销方法以及增加前期费用的摊销额，还可以减轻税收负担。例如，如果一家酒店一次购买50,000元的固定资产，如冰箱和空调，则应按冰箱和空调的正常使用寿命在10年内计算折旧，每年折旧5,000元。如果将折旧年限缩短为2年，则每年应计提折旧25,000元。然后，在固定资产投入使用的前两年，年费增加到20,000元。如果按33％的税率计算，年所得税将减少6600元。尽管在这两种情况下十年内支付的所得税总额是相等的，但可以通过延迟纳税期限来减轻税收负担。相应地，通过摊销诸如家用电器之类的低价值易耗品也可以获得相同的效果。

（2）采用筹资方案合理避税一般而言，餐饮业所需资金主要是自有资金和向金融机构提供的贷款，利用贷款是减轻税收负担，合理避税的一种方式。税收。由于公司自有资金的所有者和占用者是整合在一起的，因此很难分配和抵扣税收，无法达到避税的目的。可以将贷款的利息支出作为财务支出从税前利润中扣除，从而减少应纳税所得额并最终避税。

（三）合理避税和税收优惠政策中国税收制度有许多优惠的税收减免政策，这些条件是税收避税的条件和诱因。根据《财政部，国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策的通知》（财税[2002] 208号）等文件，新建服务业企业（广告，桑拿除外）。，按摩，网吧，氧气吧外）如果下岗失业人员的人数达到当年雇员总数的30％（包括30％），则应缴纳营业税，城市建设税，教育附加费和公司所得税免征三年。下岗失业人数少于职工总数的30％的，三年内按计算出的减免比例减免企业所得税。减员率=（失业的失业人员/企业的雇员总数x 100％）x2。因此，餐饮业应考虑招聘一定数量的下岗工人。一方面，下岗职工的积极性可以减少部分人工成本，减少企业所得税。另一方面，他们可以使用税收优惠来减少公司税收。两者都可以实现合理的避税。

使用阈值来避免税收。中国税法规定，未达到月销售额或服务收入门槛的个体企业的个体销售免征营业税和所得税。因此，对于一些小餐馆，应通过法律形式尽量将服务收入控制在门槛以下，以免征税。

使用优惠税率避免税收。如前所述，企业规模不同，征收企业所得税所使用的税率也不同。因此，餐饮业不应盲目扩大经营规模。它应考虑该位置的环境，人口和消费水平，并选择一个关键点。为享受合理的税率以达到合理避税目的的规模（如年应纳税所得额3万元或年应纳税所得额10万元）