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食堂发生的费用,列福利费支出。 借:职工福利费 贷:银行存款(或现金)
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成立子公司,做农产品供应,费率低,可以把利润转移到子公司,农业的种植和水产养殖可以免征企业所得税,自产自销可以免征增值税,种植业类、畜牧业类和渔业类三大类的农产品初加工可以免征企业所得税。
一般规模较大企业,为方便员工就餐,都会设立内部食堂,但是企业在自营内部食堂时会涉及较多的税收风险,现就一般纳税人企业内部食堂涉及的主要税收风险梳理如下,供大家参考。
一、增值税涉税风险
由于内部食堂不对外经营,其发生的费用属于集体福利费用,根据规定:用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,内部食堂的增值税涉税风险主要是认证抵扣的进项税是否转出。
那么,内部食堂涉及哪些进项税呢?
1、固定资产类进项税:根据规定,购置固定资产、无形资产、不动产等直接专用于集体福利项目的,进项税额不得抵扣;如果混用的则可以全额抵扣。因此,如果购置专用于食堂的固定资产,即使取得专用发票,也不得抵扣进项税。
这里存在筹划点:购买的该类固定资产最好不要专用于食堂,例如:用于食堂的不动产,可以分出一部分用于生产经营;用于食堂的车辆也可以用于生产经营,这样操作的话,进项税可以全额抵扣。
2、费用类进项税:主要是采购日常物资,包括水、电、气、米、面、油等取得的进项税,即使取得专票也不得抵扣,需作进项税额转出处理。
这里的风险点在于:食堂耗用的水电气等与生产经营共用的进项税,可能绝大多数企业都没有转出。
二、企业所得税涉税风险
食堂费用企业所得税涉税风险主要是未取得合法票据导致费用不能税前扣除的风险。
众所周知,内部食堂采购的生鲜肉菜等材料一般在农贸市场购买,或者直接向农民购买,导致无法取得发票等入账单据。那么,怎样规避这方面的税收风险呢?主要有两种操作方法:
1、日常采购食材等,从正规超市购买,这样可以取得发票,便于记账及税前扣除,可能价格稍高或不方便,但是税收风险小。
2、如果实在不方便从超市购买,采取直接采购方式,让对方代开发票(相关税费双方可协商解决)。如果对方不配合,企业可以以对方的名义代开,相关税费企业承担。
当然了,从目前情况来看,不少企业的食堂费用以收据或白条入账,在当前“以票控税”的环境下,这样的风险其实比较大,建议食堂费用也要取得合法的票据入账,尽量规避税收风险。
作者:丁少华
可以列入其他业务收入,然后缴纳税费就行。
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时,财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理。
如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务,还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务,那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构,其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的,应按规定缴纳营业税。这种情形下,企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。
解决方法一:向食堂承包商反映情况
员工对食堂不满意,应该如实向餐饮公司反映情况。如果不改善的话,可以参考当初与食堂承包商签订的合同。《食堂承包合同》中明确规定:企业保留对职工食堂监督、管理和更换承包人的权利.如果食堂饭菜质量,造成多数职工(半数以上)不能接受,可以中止承包合同。
解决方法二:建立员工对食堂所有问题的反映档案
建立档案可以制约食堂,是实行对食堂监督的有效方法地。食堂经营时候发生的问题,记录在案的问题就有几张纸那么多,反映之后,看看食堂是怎么解决。
解决方法三:成立膳食委员会
企业拥有对食堂的监督和管理权,成立食堂管理与考核工作小组,定期召开食堂工作会议,加强与食堂方面的沟通,加强对食堂关键环节的控制和监管。
解决方法四:给予一定的奖励激励措施
食堂员工没有积极性,可能是由于待遇不高,如果员工满意度达到考核要求,可以承诺对食堂承包商实行物质奖励,金奖在承包期满时发放。食堂无小事。职工的一日三餐,事关企业长远的发展。做好食堂承包,是日日佳餐饮坚定的目标。
可以做应付职工薪酬的福利费中
要交个人所得税
按照新的所得税法完全可以做到工资中,只要并在职工工资中记个人所得税,就不需要纳税调整
承包人无营业执照可以到税务上开票,凭票计入期间费用中
方法一:员工自己在食堂充卡消费,食堂自负盈亏,跟公司没有关系;餐费员工自理的情况下建议方法一;
方法二:食堂找外面公司挂靠,(代)开发票,食堂自己承担税点,公司按代开票单位付款结算,发票入费用,公司要补齐合同,如同外部承包的食堂;餐费公司做福利的情况下建议方法二;
方法三:食堂发生的费用,发票直接开给公司报销,做福利费,食堂独立核算只是管理者要求的核算,这种情况很容易少列费用,不建议。