根据税务部门关于年终奖个税计算的解释：全年一次性奖金以发放当月的适应税率和速算扣除数进行计算，若全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日（含）后的，可以适用新的适用税率和速算扣除数。
如果年终奖在2018年12月31日之前发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得；
如果是在2019年1月1日之后发放，不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，应计入2019年度综合所得合并纳税，在减除6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除的余额，为应纳税所得额。这部分具体的计算方案还没有看到官方解释。
接下来咱们就先说说适用于在2018年12月31日之前发放的年终奖个税计算。
这部分的计算分两部分：
如果2018年12月应纳税所得额≥5000元，则年终奖=应发年终奖
如果2018年12月应纳税所得额＜5000元，则年终奖=应发年终奖-(5000-2018年12月应纳税所得额))
也就是先填平了12月份不足5000的坑，剩余部分再计算个税。
具体的公式是：
=LOOKUP(MAX(1%%%%,(B2+MIN(A2-5000,0))/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(B2+MIN(A2-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%%-{0;21;141;266;441;716;1516}*10)
公式中的A2，是12月份扣除社会保险、公积金以及其他专项扣除后的应税工资额。
公式中的B2，是应发年终奖金额。
公式有点小复杂，但是咱们不用纠结，吃一盘炒鸡蛋也不一定非要会下蛋才行，只要咱们会套用就好了。
另外，在不考虑12月份应税所得额的前提下，关于年终奖多发1元少得几千的坑，老祝也整理在这里了，小伙伴们计算时务必注意：
不知是近期询问此问题的人太多所致，还是真的应验了“日有所思夜有所梦”这句话，昨日，在梦中居然梦到2019年发放2018年度年终奖时这样计算个人所得税：
某单位在2019年2月份发放2018年度年终一次性奖金，其中罗先生（月工资6000元）取得年终奖36000元，谭女士（月工资7000元）取得年终奖96000元，徐先生（月工资10000元）取得年终奖168000元。财务人员分别扣缴个人所得税如下：
1.罗先生取得年终奖36000元，应缴个人所得税：
（1）36000÷12＝3000（元）
（2）适用税率3%%，应缴个人所得税1080元：36000×3%%=1080（元）
罗先生实际取得税后奖金34920元。
2.谭女士取得年终奖96000元，应缴个人所得税：
（1）96000÷12＝8000（元）
（2）适用税率10%%、速算扣除数为210元，应缴个人所得税9390元：
96000×10%%－210＝9390（元）
谭女士实际取得税后奖金86610元。
3. 徐先生取得年终奖168000元，应缴个人所得税：
（1）168000÷12＝14000（元
（2）适用税率20%%、速算扣除数为1410元，应缴个人所得税32190元：
168000×20%%－1410＝32190（元）
徐先生实际取得税后奖金135810元。
这个不太能避的过去吧，最好的方法就是尽量让少扣些税了，用“全年一次性奖金”的扣除方法算税，相对还是能少扣好多的。
你的这个问题，你在纠结什么时间发放？申报工资可以按照你每个月计提的工资去申报，实发的时候调整，所以你的申报期按照正常的工资薪金的所属期申报，不管你是2月3月4月5月····那个月发放都不影响你申报。
其次因为今年个税政策变化的原因，如果合并一起申报的话税率很高，你可以把上月补足5000的基础上剩余的年终奖作为年终奖全年一次性奖金申报，这样税金会很少。这个我们已经尝试了这几种方法的税金对比。
你可以按照最优的节税方式申报，然后按照最优的节税申报的工资做工资附件不就行了。
1. 使用这种计税方法的奖金必须是年底发放的么？不是。一个年度内，不受“年底”条件限止，年度内任何时间段都可以。但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。见政策（国税发〔2005〕9号 ）第三点。2.每年多笔奖金，可以合并一笔总和，使用全年一次性么？如果一年多笔奖金合并在一起，集中一起发放，那么可以使用全年一次性奖金计税，如果是分次发放，则不可合并一笔总和，而是与发放当月的工资合并计算当月应交个人所得税。见（国税发〔2005〕9号 ）第一点中明确的是“，“向雇员发放的一次性奖金”。这里政策明确指的时点是“发放”。
1.将年终奖平摊到每个月中发送
举个例子，某企业员工月薪1万元，1月份该企业给他发放年终奖金4万元，平摊到每个月中，就是3333元，适用税率15%%，速算扣除数125元，年终奖应纳税额为40000*15%%-125=5875元。由此计算，可以节省8625-5875=2750元。
然而很少有企业采用这种方法。企业发年终奖最大的目的是留住员工，如果把年终奖平摊到每个月中的话就难以发挥作用。
2.发放有价证券、礼品、购物券等
在一些股份制企业里，公司的年终奖会以股份的形式奖励给员工，使得员工参与公司分红。按照最新的税法规定，这种方式适用20%%的比例税率，比4万元以上年终奖适用的30%%的比例税率低很多。当然，股份的形式没现金的形式来得直接，一般人还是偏向于能直接拿到手的钱。
3.在有税收优惠政策的工业园办个人独资企业
今年的国发〔2017〕5号 文件由禁止地方政府出台税收优惠政策转为鼓励，工业园区又能再次享受政府的税收优惠政策。
以处于贫困县、少数民族自治区重庆黔江的正阳工业园为例，其最新的税收优惠政策里规定：个人独资企业的增值税地方留存50%%，再以留存的30%%作为奖励返还给企业，个人所得税可以申请核定征收，税率为10%%。
再以1000000年终奖为例，选择到重庆正阳工业园办个人独资企业，总税率为：（1000000÷（1+3%%）×3%%（增值税）×（1-50%%×30%%）+3495.15(附加税)+19376.21（个税））÷1000000=4.76%%！也就是说只需交47630的税，比起436495几乎少整整近40万！该园的政策里还无需实地入驻，不仅适用于重庆本地的，对于外省的也是十分便利。
具体要看你的奖金是否要一次性发放，如果你不是一次性发放，而是可以分阶段发放，比如一年、半年的，那么就通过计算工资，一次性年终奖的比例，来细化到每个月发放多少，这样可以做到最省；如果你需要一次性发放，那就基本上没什么方案可以筹划的，最省的方式，就是把60万当做一次性年终奖来计算个人所得税。
春节将至，年终奖成了员工们都很关注的一件大事，心里都在盘算着该如何花这笔年终奖时，也自然的想到年终奖计税问题，这是不可避免的，但有时候就因为奖金计税临界点的问题，最后得到的钱可能被扣掉不少，那该如何合理避税呢?由于年终奖是一次性发放的，对于员工来说，年末时一次性获得的收入较高，相对应的税级、税率也就水涨船高。为此，国家税务总局在2005年时就推出了年终奖个税计算的优惠税率办法。按照年终奖计税的优惠税率办法，在员工当月收入已经超过免征额的情况下，也就是目前采用的3500元标准，将当月获得的全年一次性奖金除以12，按照获得的结果来确定这笔年终奖所对应的税率和速算扣除数。在另外一种情况下，假使员工当月的收入没有超过免征额，那么就将一次性发放的年终奖先用于弥补与免征额的差距，剩余的年终奖金再按照除以12，依据对应的结果来确定税率和速算扣除数。因此，关注扣税临界点对于实际税负有着重大的意义。对于企业来说，在遵守国家税收的法律法规的前提下，也可以采取一些合理避税的方法和举措，帮助员工们降低税务负担。建议，一是可以通过分摊提成、年终奖等大宗收入的方式，降低员工收入的税级，达到税率的降低。如前面举到的一些税收临界点的问题，在发放年终奖时，可以在当月收入与年终奖之间进行平衡，将收入尽可能地纳入低一档的税级上，与之相对应的税率也会降低，从而达到了规避税收的目的。第二种方式是年终奖收入的多元化，除了一次性发放的现金收入，公司也可以考虑增加员工的福利形式，如为员工购买商业保险就是较好的做法，既增加了员工的福利，提高了员工的积极性，也在一定程度上达到了合理避税的目的。