专注于“离岸公司”的避税
■藏海河
据报道，在英属维尔京群岛注册的离岸公司超过200,000家与中国有关，因此为了避税和其他目的而成立离岸公司不再是一个孤立的现象。
什么是“离岸公司”
近年来，外国对华投资出现了新现象。东南沿海省份的统计数据表明，2002年该省最大的外国投资来源不是与该省相邻的美国或香港。未知的加勒比岛国英属维尔京群岛。实际上，近年来，通过在英属维尔京群岛，开曼群岛和百慕大群岛注册所谓的“离岸公司”，然后通过离岸公司返回内地成立外资企业已成为一个许多大陆企业之间的公共秘密。 。离岸公司只是注册地点与其营业地点分开的公司。离岸公司的股东，董事和经理通常不是注册所在地的居民。世界著名的离岸公司在英属维尔京群岛，开曼群岛，百慕大群岛和巴哈马群岛注册。它们都有共同的特点：简单的注册程序，几乎没有资金流动的限制，没有注册。在当地进行的商业活动几乎不收税，并且安全性良好。内地公司在上述离岸地区设立离岸公司，其主要目的如下：在美国，香港或新加坡上市；成立一家控股公司进行资本运营；税收筹划等。
的公司注册地点的选择
世界各地的离岸公司都有许多注册地点可供选择，例如上述英属维尔京群岛，开曼群岛和百慕大群岛等加勒比岛国，以及比利时，香港，澳门等。注册离岸公司的第一个问题是解决在哪里注册的问题。由于英属维尔京群岛在诸如发行不记名股票的可能性等问题上采取了更为宽容的态度，对于中国内地公司而言，英属维尔京群岛可能是理想的注册地。
实际上，离岸公司已经在中国许多大型上市公司的上市过程中发挥了关键作用。无论最初目的是什么，成立离岸公司都会客观地促进这些上市公司的税收筹划。本文通过分析中国税收相关法律法规，解释了离岸公司与税收之间的关系。
离岸公司可以避税我们首先假设在中国境内主要从事出口业务的内资企业A是一家有两个股东（股东B和股东C）的有限责任公司。如果公司选择在该国设立公司，则至少在税收方面存在以下问题：它需要缴纳33％的企业所得税；在增值税方面存在先付款后退款的问题。在目前出口退税严重滞后的情况下，不可避免地要占用企业大量资金。
此外，当甲公司的股东出于各种考虑而希望将其在企业中的股份转让给甲公司的另一股东时，由于中国不允许存在一人公司，因此无法进行转让。如果将其转让给他人，股东还必须缴纳公司所得税或个人所得税（取决于股东是法人还是自然人），更不用说公司可能无法获得自己的所得税。进出口权。如果外贸公司进行代理，其经营成本将进一步增加。
现在我们假设企业的股东通过成立离岸公司来完成其业务活动，并查看上述情况发生了什么变化。至于设立离岸公司，出于税务考虑，也可以采用由股东B和股东C设立离岸公司的方法，或者由股东B和股东C分别设立两个不同的离岸公司的方法。后一种方法更好。首先，股东B和股东C分别在英属维尔京群岛注册了一家国际商业公司（以下简称D公司和E公司）。由于英属维尔京群岛国际商业公司法规定了设立一人公司的规定，因此上述设立程序没有问题。其次，D公司和E公司转回国内投资，与在中国成立的A公司成立了中外合资企业F。现在，让我们来看看。如果中外合资企业而不是内资企业A从事出口业务，首先，由于企业F是中外合资企业，其自营进出口权要比普通国内企业容易得多。企业。在税收方面：
首先，所得税负担已大大减轻。尽管中国关于中外合资企业所得税的规定较为复杂，但仍存在各种减免税措施，特别是对于以出口为主的外商投资企业。另外，外商投资企业可以将这笔贷款作为总投资的一部分，在贷款合同中规定很高的利息，以达到快速收回投资和避税的目的。外商投资企业也可以通过类似于转让定价的形式实现避税。以上述公司F为例，假设公司F出口商品的最终购买者是美国公司，则公司F的最终控制人B和C可以通过在英属维尔京群岛成立公司G来实施上述避税目的，然后F公司和G公司签定货物出口合同，然后G公司和最终买方美国公司签定货物销售合同以转售货物。 。在F公司与G公司签订的货物进出口合同中，货物的价格设置得非常低，F公司的账面利润很小，甚至是亏损。在G公司与最终购买者之间的销售合同中，美国G公司将公司以正常价格出售给美国。因为成立G公司的英属维尔京群岛不对上述交易产生的利润征收任何所得税，所以通过上述交易，F，B和C公司的最终控制人将利润从国内转移到了国外达到避税的目的。
其次，根据《国家税务总局关于外商投资企业出口退税的通知》，外商投资企业的出口退税不以先征后退为基础，因此F公司避免了过多的拥挤。其资金。
通过以上分析，我们可以看到主要从事外贸出口的公司如何通过建立离岸公司来实现避税。本文开头提到的南部沿海省份的外国投资中的所谓奇怪现象，这并不难理解。但是，应该指出的是，鉴于更高的道德标准，使用离岸公司进行税收筹划是不适当的行为。
离岸帐户也称为OSA帐户。依法取得境内银行业务资格的境内银行境外业务部门的境外机构开立的账户为境外账户。离岸帐户仅适用于公司帐户。不支持个人开户。的。与NRA帐户相比，离岸帐户不受外汇管制的限制。从资金安全的角度来看，离岸账户更安全，并且不受国家外汇管理局监管。
离岸账户在财务上指的是存款人在居住国以外开设账户的银行。相反，位于存款人居住国的银行称为境内或国内银行。
提醒：税务机关将重点关注避税天堂和离岸金融中心交易的真实性和合理性。目前，中国已与英属维尔京群岛等九个国家或地区签署了信息交流协定。在调查与避税天堂中的公司进行的交易的真实性和合理性时，它将启动信息交换调查过程，以验证运营和资本交换的实质。情况已得到验证，并且一般反避税条款将适用于滥用税收优惠，税收协定和没有合理商业目的的公司组织形式。
在香港注册公司后，如果您在境外经营，则有两种形式的税收报告，第一种是实际税收报告，第二种是零申报。实际的纳税申报单实际上就是您的香港公司在一年内产生了多少利率，以及您的香港公司的离岸业务从何处获得收益，所有这些都需要统一报告并提供完整的银行帐户帐单已交给会计师，并已提交给香港税务局。满足某些条件需要第二种类型的零声明！
在香港公司注册后的第18个月需要首次纳税申报表。在上一篇文章中，我们介绍了香港离岸公司对零税率的要求。如果您的香港公司很少运营，则不代表您的香港公司在进行纳税申报时可以申请零申报。
如果您的香港公司已经开设了一个帐户并与香港公司有业务关系，则不允许进行零申报。建议您进行纳税申报。正式审计包括会计和审计，免税申请，这些申请需要根据实际营业额，提供收入，购买发票，行政费用和月结单进行收费。香港公司零申报的条件：1）不购买任何财产，资产； 2）无银行录入记录（银行对账单）； 3）没有业务发生，合法的零申报不需要任何资产，经营和资本交易，否则就是税收隐瞒。如果没有营业申报，将处以5W港元的罚款和3倍的强制性税。情节严重者，可处三年以下有期徒刑。