根据《个人所得税法》（2007年修订）第6条第5款和《个人所得税法实施条例》第22条的规定，个人股权转让余额应以股权转让所得的收入额为准减去财产的原始价值和合理的支出对于应税收入，这实际上是指个人股东通过股权转让获得的利润额，或者仅在保费转让的情况下才需要缴纳个人所得税。如果股权转让是平价或折价转让，则不存在缴纳个人所得税的问题。此外，根据《个人所得税法》第3条第5款，转让股权的个人的个人所得税税率为20％。因此，对于个人股东的股权溢价转让，个人所得税额的计算公式为：（股权转让所得-投资成本-转让成本）×20％=应缴个人所得税。法律还规定了不需要纳税的特殊情况。在1994年，1996年和1998年，财政部和国家税务总局联合发布了《关于暂时免征股票转让收入个人所得税的通知》和《关于1996年股票转让收入的通知》。 《关于暂时免征个人所得税的通知》和《关于暂时免收个人股权转让收入的个人所得税的通知》规定，个人转让上市公司股票所得的收入，暂免征个人所得税。首先，防止双重征税：增加资本，然后转移以避免双重征税；第二，增加交易成本：增加交易成本是通常的财务操作方法。第三，采取先上市再转移股权的方法，避免征税。财政部，国家税务总局联合发布了《关于暂免股票转让收入个人所得税的通知》，《关于1996年股票转让收入暂时免征个人所得税的通知》和《通知》。 《关于继续从股票收入的个人转移中免征个人所得税的决定》确定，上市公司暂时无需在股权转让中缴纳个人所得税。对于大型企业的自然人股东而言，这是一个很好的方法。他们不仅可以筹集资金，而且还可以摆脱炮弹。 4.禁止签订阴阳合同，以免非法征税。存在很大的法律风险。根据《关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》（国税函〔2009〕285号）第四条第二款，如果计税基础明显偏低（ （如平价和低价转让），并且没有正当理由，主管税务机关可以参考与每股净资产或个人股东享有的权益比例相对应的净资产份额。 “签署阴阳合同避税实际上是一种逃税行为，可能导致民事诉讼，行政处罚和严重的刑事责任。
I.长期股权投资
的含义（I）长期股权投资
的原始价值的计量独立企业是指具有独立报告实体和独立法人实体资格的企业。从经济意义上讲，报告主体可以是法人，也可以是包含多个法人的财团。根据合并实体的法律形式不同，企业合并可以分为吸收合并，新建合并和控股合并。根据最终控制方是否变更，将其分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，以发行合并有价证券作为合并对价，以合并中取得的被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资。合并日的投资成本。发行的股本证券的票面总价值与初始投资成本之间的差额，应调整资本公积（股本溢价或资本溢价）。如果资本公积（股本溢价或资本溢价）不足以抵销，则应调整留存收益。合并方不是按照同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应当以企业合并中确定的成本确认初始投资成本，该成本包括发行的权益性证券的公允价值，支付的资产。合并方承担的责任。
（二）长期股权投资的后续计量
权益法核算范围包括由对合营企业或合营企业的投资形成的长期股权投资（持股比例通常在20％-50％之间） ，根据被投资企业所有者权益中被投资企业所有者权益份额的变化，对投资进行调整。成本法会计范围包括在同一控制下而非同一控制下由企业合并形成的长期股权投资以及对参与公司的投资（持股比例通常在0-20％之间）。采用这种方法进行的投资按成本进行估值。
II。长期股权投资的核算
（1）权益法核算
所有者权益的份额是权益法核算的关键。因此，权益法的重要核心是要注意被投资企业所有者权益的变化。采用权益法核算时，投资者应根据被投资单位所有者权益的变动对长期权益进行后续核算，并根据该核算调整对相应的长期权益账面价值进行调整。被投资单位实现损益时，被投资单位所有者权益也相应增加或减少。此时，被投资单位将根据其享有的所有者权益的比例调整长期股权投资的账面价值。 ，并同时确认相应的投资收益。另一方面，当被投资公司发行现金股利或分配利润时，被投资单位的所有者权益必定会减少。此时，被投资单位还应同时调整长期股权投资的账面价值，并享有被投资单位的份额。所有者权益中的份额用于确认应收股利。
（II）成本法会计
成本法会计以最初确认的账面价值作为后续的长期股权投资成本为基础。在成本法下，一旦原始记录值被确认，则在随后的测量中不需要更改它，但是会损害它。有两个例外：一个是继续增加新的投资份额，另一个是出售部分或全部投资。在这种会计方法下，重点应放在宣派现金股利或分配利润。换句话说，要密切注意被投资方是否已支付现金股利或分配利润。支付后，投资者应立即根据其享有的份额确认应收股利，然后确认相应的投资收益。此外，被投资单位的其他经济活动与投资企业无关。
III。长期股权投资股利的税收筹划方法
尽管新的“企业会计制度”中所有股权投资收益都包含在“投资收益”中，但实际上仍然是按照税法制定的，主要有两个类别：股息收入和股权转让收入。从投资主体获得的股利收入投资应遵守
投资界有很多投资者。有些人以自然人的名义进行投资，有些人使用有限责任公司，有些人使用有限合伙制进行投资。税收上有什么区别？
是个谜！
以下是自然人投资和有限责任公司投资的示例：
自然人投资模型
例如：投资项目A 100万，售出1100万，投资收益1000万，各种费用在此期间超过3亿；
投资项目B 500万，最终售出100万，投资损失400万；
因为是个人投资，所以该期间的费用不可扣除，其他项目投资损失也不可扣除，个人需要
的个人所得税是{1100万-1百万）* 20％= 200万。
目前，中国的个人投资收入仅考虑所赚钱的税收，而不考虑损失问题。
自然人投资于项目，个人承担无限责任。
自然人不是家庭申报系统。家庭成员之间以及项目之间的投资损益不能对冲。
自然人投资，该年发生的亏损不能抵销以后年度的收益。
有限公司的投资模式
例如：投资C1百万，出售1100万，投资收益1000万，期内各种费用超过300万；
投资项目D 500万，最终售出100万。与此同时，公司亏损400万；同时，公司还有其他各种费用300万元；
因为是公司，所以可以抵消收入和支出。 700万
但是，考虑到D项目的损失和公司的其他费用，公司当年的实际收入为700万至400万至300万= 0元，因此无需缴纳所得税那年。
公司系统可以帮助每个人解决由个人个人投资引起的问题。
通过投资有限责任公司，该有限责任公司的注册资本可用于成功规避项目公司可能带来的进一步风险。
公司的各种收入和收益可以由亏损和费用抵消，并且每个项目与每个合作伙伴之间的收入和亏损也可以交叉使用。
有限公司当年的亏损可用来抵销未来5年内以后各年的收益，也就是说，这些亏损可以跨年度使用。
从最终投资收益到股东个人使用捷克税收产品的时间，综合税负税率不超过7％（原股息税为20％），节省很多。
简而言之，良好的投资结构和模型将极大地帮助处于不同阶段的老板，企业家和投资者控制现金流出，控制利润水平和税收水平。