一般的反避税条款也称为避税规则。
从理性的经济人的角度来看，纳税人作为追求自己的经济利益的市场经济主体，由于税收支出构成了自己经济利益的减少，为了有效地减少这种利益损失，税收将不可避免地通过通过各种手段，我们努力实现避税义务和减轻税负。在这一目标的指导下，随着逃税成本的增加，避税是纳税人非违法减轻税收负担的有效手段，自然成为关注自身的理性纳税人的首选。经济利益。因此，避税问题已经成为税收征管过程中的客观事实，这一问题将越来越突出。尽管避税是纳税人为减轻税收负担所采取的合法或至少是非非法的手段，但其法律特征和非法逃税产生的法律后果存在明显差异。但是，避税毕竟是国家立法的意图。违反国家立法意图，更重要的是，从避税的经济影响的角度来看，避税不可避免地导致纳税人税收的减少和减少，这将使预算困难。 ，进而影响该国的宏观调控。同时，避税还会对没有实施避税的纳税人造成事实上的税收不平等和心理影响。具体而言，纳税人的避税行为对社会经济发展的影响主要体现在以下几个方面：第一，减少国家的税收收入，损害国家的金融利益。这是避税的最直接的经济影响。避税是双方利益的一种重新分配，即国家的税收损失成为纳税人的税收利益，从而减少了国家应得的税收，损害了国家的金融利益。由于政府作为公共物品的提供者必须使用税收来补偿公共物品的价值，因此政府的税收权利对应于其提供公共物品和满足社会公共需求的义务。因此，纳税人可以通过避税减少税收支出，维护自己的经济利益，这必然会通过减少国家税收来影响政府的公共服务水平。第二，破坏税收公平，导致纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境。纳税人不仅通过避税减轻了税收负担，而且与其他未实施避税的纳税人相比，在市场竞争中也具有竞争优势，这实际上在市场竞争中处于更好的位置。在避税者与非避税者之间形成了不公平。在这种情况下，出于自身竞争利益的考虑，未实施避税措施的纳税人将效仿并采用各种避税方法来减轻税收负担，以消除这种竞争劣势。这种纳税人的“道德苦难”将不可避免地使避税变得更加普遍，并且该州的税收损失将更加严重。在这种影响下，为了增加财政收入和满足国家支出的需要，国家必须提高税率或增加税收，增加税收来源，这将增加纳税人的负担，形成恶性循环。圈。这将影响中国社会主义市场经济体制的建立和完善。第三，它影响税收优惠政策的效果。中国的各种税收优惠政策是反映国家宏观调控意图的重要工具。为了鼓励某些产业和相关产业的发展，加快市场经济建设的步伐，国家从税收立法上制定了一系列税收优惠政策，希望通过这些措施来加强国家的宏观调控。政策。建立社会和经济目标。这些优惠政策的制定将不可避免地使该国付出一定的财政代价。但是，纳税人使用这些税收优惠来逃税。尽管它们与现行法律不冲突，但它们实际上是在误解税法，违反了政府的税收意图和税收准则，践踏了税收法律的尊严。结果，税收优惠的指导作用在很大程度上失败了，政府预期的社会和经济政策目标未能实现，给国家带来了纯税收损失。第四，它导致
I.国际避税的基本含义
很难给出国际避税的准确定义。根据每个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或团体或基金（不具有独立法人资格）（或资产）跨税收域流动或不流动，以减轻或消除税收负担。
根据以上定义，我们可以看到国际避税与国际逃税有所不同。尽管这两者都会对减少东道国的财政收入产生影响，但国际避税实质上是减轻税收负担的合法手段，而国际避税是实现上述目标的非法行为。
II。避免国际避税的原因
任何事物的出现和存在都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部因素的角度来看，国际避税的内在动机是由于纳税人的强烈愿望，即尽一切可能减少税负。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.不同国家税收体系中纳税人的税收义务不一致。在每个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他法规具有约束力。从当前的国家法规来看，主要有以下三类：
（1）如果某人是一个国家的居民，则他必须在其居住国缴税；
（2）如果某人拥有某国的收入，则必须在原籍国征税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
在上述三种情况下，（1）和（3）通常是根据纳税人在全球范围内的收入征税，这通常被称为具有全额纳税义务； （2）通常，对国家的收入或对国家资产的投资进行征税，这通常称为有限纳税义务。
2.征税的范围和方法不同。不同的国家对需要征税的东西，不需要征税的东西以及如何对不同的收入征税有不同的税种。例如，有些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率的使用存在差异。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和税率不同。
4.税基存在差异。例如，对于所得税，国家规定了相应的应税收入，但是每个国家的应税收入的计算方法不同。给予税收优惠将减少税基，取消各种税收优惠将扩大税基。在一定税率下。税基的大小决定了税负的水平。
5.采用了避免双重征税的不同方法。为了消除和减轻双重征税，各国采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法：信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式对纳税人最有利，抵免法次之，减免方法对纳税人最不利。当然，对于纳税人，我们希望最大程度避免双重征税。
6.实际税收征收和管理水平存在差异。由于各种原因，每个国家的收集和管理水平相距一定距离。因此，尽管一些国家对税收责任有较严格的规定，但由于收税管理水平不能跟上，税法不利且严格执行，名义税收负担沉重，实际税收负担较轻。
除了上述原因之外，还有其他一些非税法也对国际避税过程产生重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否存在银行保密制度惯例或其他保密责任。除了上述直接原因外，诸如通货膨胀之类的因素也是重要的刺激因素。
III。主要国际税