消费税支付计划）基于税收计算的税收计划中国目前的消费税计算方法分为三种类型：从价税率，从价税率以及从价税率和从价税率的组合。不同的征税方法有不同的税收计算方法，在此基础上，为纳税人科学合理地规划消费税提供了一定的空间。 1.选择合理的税务计划处理方法。由于应税消费税产品在生产和加工过程中具有不同的流通环节，其计税依据也不同。如果纳税人在应税消费品的生产和加工过程中正确选择了合理的加工方法，它将作出相应的反应。减少应付的消费税并减轻您自己的税负。在实际工作中，纳税人生产税收消费品主要包括两种方式：自加工和委托加工。税法规定，委托加工的应税消费品，在交付给客户时，应当由受托人收缴。对于委托加工的应税消费品，如果客户用于连续生产应税消费品，可以按照规定扣除税款。如果委托加工的应税消费品在回收后直接出售，将不征收消费税。纳税人自行加工生产应税消费品时，应缴纳的消费税是基于该产品的实际销售价格；委托生产时，所缴纳的消费税是当期同类商品的平均值受托人。如果销售价格或组成部分的计税价格用作计税的基础并由受托人代扣，则两者的税基是不同的。让我们比较一下自我处理的税收负担和委托处理的税收负担之间的差异。 [示例4-1]：某卷烟厂购买了价值100万元的烟叶，并自行加工成A类卷烟。加工成本和分摊成本共计人民币175万元，销售价格为人民币700万元，共计200标箱。 A类卷烟的消费税税率为56％，固定税为每标准盒150元。公司所得税税率为25％。 ◆政策解释：税法规定，委托加工的应税消费品，在交付给客户的时代，应由受托人收缴。对于委托加工的应税消费品，如果客户用于连续生产应税消费品，可以按照规定扣除税款。如果委托加工的应税消费品在回收后直接出售，将不征收消费税。由于两者的税基不同，因此纳税额也不同。 ◆案例规划和分析：选项1：自行处理。卷烟厂上缴消费税= 700×56％+ 200×0.015 = 395（万元），税后利润=（700-100-175-395）×（1-25％）= 22.5（万元） 。选项二：委托处理。如果委托B工厂加工成A类卷烟，则加工费为175万元人民币（与其自身的加工费和分摊费用总计175万元相同），其他条件保持不变。 （1）在工厂A向工厂B支付加工费的同时，它还代其支付了所征收的消费税：（100 + 175）））÷（1-56％）×56％+ 200× 0.015 = 353（万元））。 （2）由于委托加工应税消费品以直接对外销售，因此工厂A出售时无需缴纳消费税。税后利润的计算方式如下：（700-100-175-353）×（1-25％）= 54（万元）。税收筹划概要：可以看出，在加工物料具有相同成本，相同最终售价的情况下，委托加工显然比自加工对企业更有利，可以节省企业的消费税。 42万元（395万元至335万元）。 ），税后利润可增加31.5万元（5400万元至22.5万元）。 J.提示：以上税负分析表明，寄售消费应税产品和自行加工的应税消费品的税基不同。委托处理时，受托人（个体工商户除外）代表税基收取税款。构成同类产品的税价或销售价格；在自行处理时，税基计税依据是产品销售价格。正常情况下
公司所得税，关税，营业税等。
税收筹划是通过选择收入，收入，资产和支出等的会计确认，计量和记录方法，以及通过投资和融资来实现的。税收负担和提高盈利能力的目标；第二种是使用税收优惠政策，以通过公司组建，注册，合并和重组等方式减轻税收负担。
税收筹划简单地分为：节税，避税，税收负转嫁
节省税金不用说，这是国家的护理政策和鼓励节税的
避税政策，它是利用税法漏洞对税法做出特殊的例外规定，例如使用时间差暂时推迟纳税义务，然后使用特别经济区，国家批准的经济开发区以及其他
税收负担转移，是通过价格调整和变动
将税收转嫁给他人的过程
从理性的经济人的角度来看，纳税人作为追求自己的经济利益的市场经济主体，由于税收支出构成了自己经济利益的减少，为了有效地减少这种利益损失，税收将不可避免地通过通过各种手段，我们努力实现避税义务和减轻税负。在这一目标的指导下，随着逃税成本的增加，避税是纳税人非违法减轻税收负担的有效手段，自然成为关注自身的理性纳税人的首选。经济利益。因此，避税问题已经成为税收征管过程中的客观事实，这一问题将越来越突出。
尽管避税是纳税人减轻税收负担的合法或至少是非非法的手段，但就法律特征和法律后果而言，它与非法逃税有很大不同。毕竟，避税与国家立法意图背道而驰，这导致国家立法意图的失败。更重要的是，从避税的经济影响的角度来看，避税不可避免地会导致纳税人税收的损失。随着预算的减少，预算面临困难，进而影响到国家的宏观调控。同时，避税还会对没有实施避税的纳税人造成事实上的税收不平等和心理影响。具体而言，纳税人的避税行为对社会和经济发展的影响主要体现在以下几个方面：
首先，它减少了国家的税收收入，损害了国家的金融利益。这是避税的最直接的经济影响。避税是双方利益的一种重新分配，即国家的税收损失成为纳税人的税收利益，从而减少了国家应得的税收，损害了国家的金融利益。由于政府作为公共物品的提供者必须使用税收来补偿公共物品的价值，因此政府的税收权利对应于其提供公共物品和满足社会公共需求的义务。因此，纳税人可以通过避税减少税收支出，维护自己的经济利益，这必然会通过减少国家税收来影响政府的公共服务水平。
第二，破坏税收公平，造成纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境。纳税人不仅通过避税减轻了税收负担，而且与其他未实施避税的纳税人相比，在市场竞争中也具有竞争优势，这实际上在市场竞争中处于更好的位置。在避税者与非避税者之间形成了不公平。在这种情况下，出于自身竞争利益的考虑，未实施避税措施的纳税人将效仿并采用各种避税方法来减轻税收负担，以消除这种竞争劣势。这种纳税人的“道德苦难”将不可避免地使避税变得更加普遍，并且该州的税收损失将更加严重。在这种影响下，为了增加财政收入和满足国家支出的需要，国家必须提高税率或增加税收，增加税收来源，这将增加纳税人的负担，形成恶性循环。圈。这将影响中国社会主义市场经济体制的建立和完善。
第三，影响税收优惠政策的政策效果。中国的各种税收优惠政策是反映国家宏观调控意图的重要工具。为了鼓励某些产业和相关产业的发展，加快市场经济建设的步伐，国家从税收立法上制定了一系列税收优惠政策，希望通过这些措施来加强国家的宏观调控。政策。建立社会和经济目标。这些优惠政策的制定将不可避免地使该国付出一定的财政代价。但是，纳税人使用这些税收优惠来逃税。尽管它们与现行法律不冲突，但它们实际上是在误解税法，违反了政府的税收意图和税收准则，践踏了税收法律的尊严。
的结果是，税收激励措施的指导作用基本上是不成功的，未能达到政府预期的社会经济政策目标，并产生了纯税收