建立税收计划模型有助于有效选择税收计划。 “税收意识ERP”中的“税收会计处理”可以巩固不同行业特征的税收筹划模型，促进企业管理水平和会计管理水平的提高。企业税收效益和经济效益的最大化。
谈谈中小企业税收筹划
【摘要】税收作为中小企业的重要支出，直接影响着企业的利润。在实际操作过程中，企业可以通过税收筹划减轻税收负担，增加税收。
增加企业的税后利润对于提高中小企业的竞争力具有重要意义。本文基于对中小企业税收状况的调查在
的基础上，计划和分析了中小企业目前所缴纳的三大税种。
[关键字]中小企业；税收筹划；税收负担
【作者简介】张留柱（1970〜），女，长沙民政职业技术学院副教授，注册会计师。
纳税计划是指企业现行的税法和遵守税法的前提
为了减轻税收负担，开展商业活动，例如企业的业务，投资和融资
首先安排计划和对策。
1.中国中小企业的现状
根据国家发改委和国家经贸委的统计，中国目前的中小企业
中约有1100万家企业，占该国企业总数的99％以上。
GDP，利润，税金和外贸出口总额占全国总额
在2中占60％，40％和60％，提供了约75％的城市就业机会
在1990年代以来的经济增长中，新工业产值的76.7％
由中小企业创建，因此中小企业正在中国的国民经济活动中发展
扮演着非常重要的角色。我们目前的税制是复合税制
系统（包括关税）征收20多种税种，其中一般
中小企业必须缴纳五，六或十以上的税。中小企业中的各种项目
税收是成本支出中非常重要的一部分，其金额直接影响由于
影响着企业的利润，因此科学地进行税收筹划以减少企业的纳税额
对于中小企业而言，负担是非常必要的。
2006年12月，作者采访了湖南浏阳市的20多家中小企业调查了
的税收情况。据统计，大约80％的公司财务人员
成员对税收筹划有一定的了解，但不知道如何处理。 10％的公司
行业财务人员对税收筹划知之甚少；这些公司缴纳的税款
增值税，营业税和企业所得税这三种税的总和占税收总额的90％
是的，因此作者认为中小型企业应重点关注这三种税种。
2.增值税的税收筹划
（1）计划纳税人的身份。中国目前的增值税制度将
纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。
不同的税收计算和付款管理方法有不同的税收负担。
因此，中小型企业可以利用此差异根据其实际情况进行选择
适合您自己的增值税纳税人身份，以减轻税收负担。
当期应缴纳的一般纳税人的增值税=当期增值税额×增值税
费率（17％或13％）；小规模纳税人当期应交的增值税=当期
销售额×回收率（4％或6％）。通过以上计算公式，人们通常会认识到
对于小规模纳税人而言，税收负担比普通纳税人重，但实际上并不完整
就这样。
一般来说，对于进项税额较大的纳税人，他们被视为一般纳税人。
的税负很轻；对于很少或根本没有进项税的进项税额
作为小规模的纳税人，纳税人的税负将会减轻。具体来说，中小型
企业可以根据实际情况使用以下方法来选择合适的方法
作为增值税纳税人，以减轻税收负担。
1.增值率判别方法。在增值税率相同的情况下，关键作用
中小企业的进项税额或增值率水平是多少？增值率和
进项税额与应纳税额成反比。
增值率=（销售量）/销售量
一般纳税人应缴税款=销售额×17％×增值税率
小规模纳税人应缴税款=销售额×6％
企业的应纳税额无差异时：销售额×17％×增值税率=
销售额×6％
平衡点是：增值率= 6％/ 17％×100％=35。2％
因此，当增值率为35.2％时，税收负担是相同的。当增值率低时
小型纳税人的税负高达35. 2％；相反，一般纳税人
负担沉重的税款。
2.可抵扣购买金额的判断方法。增值率= 1可抵扣购买
项目金额/销售额。假设免赔额购买占免税销售
的比例为X，则可建立以下公式：销售×17％×（1-X）=销售
×6％；纳税比例余额点：X = 64.7％。因此，什么时候中小企业可以达到当
扣除购买的商品的金额占其销售额的64.7％时，这两种税种
人的税负完全相同；中小企业可抵扣的采购商品金额占
当销售比例为64.7％时，一般纳税人的税负比小规模税项的税负轻
人；相反，一般纳税人的税收负担很重。所以公司可以使用上面的
方法并结合企业的实际情况向税务机关申请一般纳税人或
小型纳税人可以减轻企业增值税的税负。
（2）计划销售活动。在销售过程中，联合经营是
一种主要的税收筹划方法。所谓联合经营就是分开经营
行为成为混合销售行为，以达到节省税收成本的目的。一件
销售，如果涉及增值税应税商品和非应税劳务，则
被称为混合销售。当前的税法涉及混合销售：
从事商品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体经营者
那么，什么是税收筹划？税收筹划是指纳税人本着遵守法律，法规的精神使用法律赋予的权利，并通过一系列定性，定量的分析和规划，最大限度地减轻了企业的总体税负。简而言之，税收筹划以税法为基础，力求在法律上合理合理地减少税收负担。
税收筹划的概念已在理论界正式提出，但是“税收筹划”的确引起了人们的关注和社会关注，但这已成为近年来的问题。税收筹划要求纳税人通过事先安排和规划业务，投资，财务，充分利用税法提供的所有利益，包括减税和免税，以在法律法规允许的范围内获得最大的税收利益。管理等事项。税收筹划与逃税，逃税和税收欺诈完全不同。区别在于税收筹划是合法合理的，而其他行为是非法的。逃税不会通过隐瞒销售收入，多重支出，虚假纳税申报和其他非法手段，从而直接逃避自己的应纳税责任来支付或少付税款，并且税收筹划在法律范围内，避免了征税行为的发生或预先用轻税行为代替重税行为，以达到减少税收支出或使综合净收入最大化的目的，从形式到内容都是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，并受到指导并受到税收政策的鼓励。
税收筹划中要实现的最终目标是在某些税收负担条件下追求最大的税后利润，并实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是旨在获利的组织，其出发点和归宿是利润。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为的自主权，企业利益的独立性以及从事生产经营活动的中小型企业。有义务依法纳税。同时，企业决策者还应意识到税收筹划也是中小企业纳税人应享有的权利。权利法的规定是实现权利的前提，但是公司还需要在遵守法律的同时积极满足其要求。这意味着公司必须事先了解他们积极采取的行动和后果，并能够为了预测这种行为给企业带来的利益，税收筹划是一种具有法律意识的举措。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，通过税收筹划可以使企业在履行税收义务的同时，能够利用法律手段充分保护其合法权益。税收筹划与税收法理学的内在要求是一致的。它不应影响税收的法律地位，也不应削弱税收的功能。实际上，在仔细比较政策制定的税法之后，企业的税收筹划实际上是一种最佳选择。
由于在法律允许的范围内，使税后利润最大化是税收筹划的最终目标，该目标如何实现？为了使中小企业做好税收筹划，首先必须特别注意国家税收政策法规的研究，“满意”税收优惠政策，特别是无论是区域性税收政策还是工业税收政策，如何规定减税和减税措施。豁免期限，以及是否避免海外纳税。必须清楚地理解双重征税法规和与税收筹划直接相关的其他问题，并且应在法律约束下最大程度地探索税收筹划的政策资源。最大化税后收益的前提下的具体目标是多种多样的，总结如下：
1.选择低税负计划。一般而言，税基越广，税率越高，税负就越重。低税负负担方案的选择可以分为特定内容，例如最低税基，最低适用税率和最大减税额。在既定税收义务的前提下，除非有零税收负担点可供选择，否则选择低税收负担点可以减少税款支付，直接增加税后利润，并实现利润最大化的目标。
2.选择投资领域。不同地区国家税收法规的优惠政策不同。因此，在国外投资时，企业应考虑适用于投资区域的税收政策是否具有区域税收优惠，以选择税负较低的区域进行相应的投资。
3.选择递延所得税。延期纳税等同于提供等于企业税额的无息贷款，从而提高了公司的资本周转率，并且在通货膨胀的环境中，递延税款的货币价值降低了，这相应地降低了实际纳税。递延税款包括递延税基和申请递延税款。在法律允许的范围内，递延税项获取资金的时间价值并增加税后收益。对于公司财务管理的分析，可以获得机会成本的选择性收益。
4.在会计准则允许的范围内，选择特定的会计处理方法以实现“低税负最佳计划”。会计准则允许选择不同的会计处理方法，例如企业可以选择物料的评估方法，选择固定资产的折旧方法，选择成本分配方法等。在材料评估方面，有先进先出法，加权平均法，移动平均法，个人评估法和后进先出法。企业选择不同的物料评估方法，对企业的成本，利润和税金产生重大影响。
5.避免因违反税收而蒙受损失。根据税收筹划最终目标的要求，不仅不能在税收筹划过程中选择逃税行为，而且还应始终注意避免发生税收违规行为，从而减少不必要的“税收风险”损失，仅此而已最大化税后最终利润的方法目标。
中小企业的实际税收筹划是对企业税收意识日益增强的体现。它表明，企业的相关利益相关者将采取法律手段来追求税后收益的最大化。成熟和理性的标志。同时，从经济运行的客观效果的角度来看，税收筹划恰恰是政府利用税收杠杆引导中小型企业，使企业可以按照政府的宏观调控意图来实施。政策倾斜的方向。中小型企业的税收筹划是企业的一项长期行为和预先计划活动。它必须具有长期的战略眼光。企业管理者不仅应着重于税法的选择，而且更重要的是，他们应着重于总体管理决策。企业决策者有时需要考虑税收筹划和企业发展战略。中小型企业的管理者还应注意，税收筹划是事前行为，具有合法性，进阶性，长期性和可预测性的特征。国家税收政策和税收法规在不断变化。因此，税收筹划和其他财务管理决策既有风险也有好处。