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原始发行者：龙源期刊网
企业缴纳的所得税额与企业的净利润和企业实际控制的净收入直接相关。因此，企业所得税的纳税筹划与企业的经济利益息息相关。
关键词企业所得税计划税收弥补慈善捐款
1.弥补损失的税收筹划
根据《中华人民共和国企业所得税法》第18条，遭受年度损失的纳税人可以使用下一个纳税年度的收入来弥补；如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，则可以继续弥补该年度，但最长续约期限不得超过五年。
纳税人在过去五年中蒙受的损失在用当年收入弥补时，将不受公司当年会计利润的影响，因为弥补损失不会在会计期间需要特殊的会计处理。当税后净利润转入“利润分配”科目时，自然可以弥补前一年企业的损失。结果，可以适当合理地扩大当年的亏损额，从而系统地规划企业应纳税额，从而减轻企业的税负。
2.慈善捐赠的税收筹划
为了促进中国公益事业的良好发展，国家在税法中制定了相应的优惠政策，以吸引企业积极参与社会公益项目。企业对特定项目的捐赠赠款可以在税前扣除。因此，我们可以计划企业进行税前税法允许的捐赠，减少企业的应纳税所得额，实现税收抵免或降低税率的目的，最大程度减轻企业所得税的实际税负。可能。当然，我们将这些优惠政策用于企业所得税支付计划
企业所得税税收筹划
税收筹划是指在存在两个或多个纳税计划时要优化选择，以符合税法的意图，并且完全不违反立法精神，以实现最低的纳税额和最大的税后收入。利润此行为也称为节税。
[关键字]税收筹划所得税
企业进行的所有税收筹划活动都必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应该能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。因为其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，所以它们只是扣除所得税影响后的实际收益。例如，企业通过合理的营业税筹划节省营业税支出100万元，相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。其实际节税收入为670,000元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税支出，则100万元是企业实际获得的节税收入。
示例如下：计划单位是一家已经经营多年的老勘察设计企业，其主要税费和税率如下：
该部门2003年完成营业收入1.4亿元，比上年增长42％。从营业收入构成看：2003年度设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％。商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年，本期利润同比增长179％，报告的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，将直接达到最终的节税效果，可以获得更多可观的收益，净利润增长也将更大。下面，我主要针对企业情况制定一个简单的所得税计划。
1.组成一个小组，并使用不同的组织结构来减少该小组的应纳税总额
对于设计了许多国家地标的老式勘测设计公司而言，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势。该公司的负担更少，并且年度成本调整和分配的次数是有限的。使用不同的公司组织减少小团体的总体应纳税额显示了明显的效果。
基于开放市场或便利客户服务的考虑，公司将选择在业务相对集中进行业务活动的地区设立分支机构或子公司。
如果由于公司管理的需要或在营业地点的方便运营而不可避免地要成立子公司，那么我建议采用先建立分支公司然后更改注册为子公司的方法公司。公司成立前大量的开拓和占领市场的费用由分支公司承担，通过合并纳税转入总公司，增加了总公司的成本，降低了总公司的利润。办公室。
根据税法的规定：新成立的企业或单位开业之日的执行日期应为纳税人营业执照上注明的成立日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择年份所得应缴纳企业所得税，享受定期减免企业所得税的执行期限可推迟至次年。选择方法后的第二年发生亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，以该亏损年度作为免税执行期；其损失可以根据需要由下一年的收入弥补。
我们将选择公司营业收入稳定且可盈利的年份，将分支机构更改为子公司并注册为子公司，以及对新建企业的减免税和税收优惠政策享受减免税的日子，按照税法规定，享受新成立企业的优惠。减免税优惠政策。这不仅确保了集团内部经济交流的互补性和合法性，而且保持了独立性并进行了联合。达到了整体减少小团体应纳税额的目的。
2.小组内部单位使用所得税税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的
企业所得税税率通常为15％。对于西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率降低15％。目前，经国务院批准，中国已建立43个经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以采用低税区的避税法，并选择上述具有优惠税率的地区来设立分支机构或子公司，以直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以实现延期纳税
税法规定，纳税人存货的实际成本价可以通过以下方式计算：
选择先进先出法，先进先出法，加权平均法，移动平均法等中的一种。一旦选择了定价方式，便无法随意更改。如果确实有必要更改定价方法，则应在次年年初之前向主管税务机关报告以作记录。
企业库存中的原材料主要用于配电柜设备的生产，而成品则在生产中以及已完成的配电柜设备。该设备的生产成本和费用是用等效的生产方法收取的，单价较高。
近年来，企业的连续采购价格已显示出上升趋势。按照库存上涨时企业使所得税负担从轻到重的库存估价方法的顺序：先进先出法，加权平均法，移动平均法和先进先出法。我建议企业的库存评估方法将单个评估方法更改为后进先出方法。在此期间结束时，库存成本最低，当前成本最高，利润减少。影响。
通过以上示例，我们可以看到企业进行税收筹划非常必要。简而言之，税收筹划是一项非常复杂的任务。适当的税收筹划可以提高效率，减轻税收负担，使企业的经营活动合理合法，并使金融活动健康进行。
税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在纳税人的多种选择中选择最佳方案，以期使整体税后利润最大化。
企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。计划讨论企业所得税的税收筹划。
1.从固定资产折旧的角度进行税收筹划
固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间倒流，企业就等于获得了无息贷款。对于工作量方法，如果早期的工作量很大，则其效果与加速折旧方法相似，并且还可以使企业在早期和以后缴纳较少的所得税。多交所得税。因此，我们可以将折旧方法的选择用于税收筹划。国家税法规定，固定资产的折旧方法和折旧年限，按照财政部关于行业财务制度的规定执行。
在企业实践中，对于符合金融体系规定并在国民经济和社会中具有重要地位的电子生产企业，造船企业，生产“母机”的机械企业，飞机制造企业和汽车制造业。快速的技术进步财政部批准的企业，化工生产企业，医药生产企业和其他特殊行业企业，其机械设备应尽量采用双倍余额递减法或年限法。如果他们前期工作量大，后期工作量少，则应尽量采用工作量法，以达到早期少缴税，多缴税的目的。后期。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。
税法对固定资产的折旧年限有某些规定，但规定的期限是灵活的。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期限，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。国家税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；
由于特殊情况，如果需要调整残值比率，则应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应将净残值估计得尽可能低，以使企业的折旧总额可以相对较大，而每个期间的折旧金额也较大，因此那企业在折旧期间支付较少的所得税。
第二，从库存评估的角度进行税收筹划
国家税法规定，库存的计价方法主要包括先进先出，后进先出，加权平均法和移动平均法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，加权平均法或移动平均法可使企业的应税收入更加平衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，限制使用后进先出的方法，即仅在库存的实物过程中才能使用。企业使用的方法与后进先出方法相同后进先出方法用于确定发出或接收库存的成本。因此，对于企业而言，当价格继续上涨时，仅当公司使用的实际库存过程与后进先出方法一致时才可以使用后进先出方法，否则只能使用其他库存评估可以使用方法。当价格继续下跌时，公司应采用先进先出法，而当价格上下波动时，最好使用加权平均法或移动平均法来实现税收筹划目的。
低价易耗品中还有一种特殊的库存，其计价方法与一般库存的计价方法不同。国家税法规定，不用于固定资产管理的工具和设备（作为低价值消耗品）可以一次性扣除或分期摊销。一次性摊销是一次摊销低值易耗品的成本。分期摊销是将收到时的部分成本摊销，然后分期摊销剩余的成本。我们可以看到，与分期还款法相比，一次性摊销的前期摊销费用更多，而后期摊销费用更少，因此企业缴纳的前期税金和后期税金更多，这等于获得一笔钱。免息贷款。因此，企业可以使用一次性摊销法摊销低值易耗品，以增加利润。
3.从研发成本的角度进行税收筹划
《国家税法》规定，国有和集体工业企业以及股份制企业和国有及集体企业持有股份并从事工业生产和经营的联营企业所产生的技术开发费将增加较上年实际发生额减少10％（含10％）），除按规定发生的实际支出外，当年发生的实际技术开发支出经主管部门审核同意后，可直接从当年应纳税所得额中扣除实际发生额的50％税务机关。因此，对于从事工业生产和经营的国有集体工业企业，国有集体所有股份制企业和合资企业，如果要进行技术研发，就应该充分利用这一点。制定政策并考虑总体研发成本安排在不影响研发项目进度的情况下，尽量使年度研发费用比上年增长10％，以充分利用国家优惠政策，达到少收入的目的。税。
第四，从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。企业销售商品时，分批销售以合同收款日为收入确认时间，交付时确认订单销售和预付款销售以及委托销售。货物退还给受托人。收入在寄售清单中确认。这样，企业可以使用上述销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业必须综合运用各种销售方式，这不仅耽误了企业所得税的缴纳，而且使企业的收入得以安全收回。此外，对于临近年末发生的销售收入，企业应当按照税法规定的确认条件进行税收筹划，将确认收入的时间推迟，并将当年的收入推迟至当年。明年。例如，对于分期出售的商品，应同意在12月确认的销售收入在合同订立的次年1月支付，从而将收入确认推迟到第二年。
1.企业税收筹划和税收筹划的意义
税收是强制性的，企业必须依法纳税，因此税收构成了企业的必要成本。同时，税收与一般运营成本不同。它是企业的未付支出，不能带来任何直接收入。因此，这是一项净支出，直接影响企业的运营成本。税收筹划是指纳税人使用税法来计划和安排在税法允许的范围内或至少在法律不禁止的范围内尚未发生或已经发生的应税行为，并使用税法使自己的企业受益可能的选择或优惠政策，从中寻找合适的纳税方法，以最大程度地延迟或减少自身的税收负担，从而最大程度地提高企业行为过程的利润。
2.税收筹划的基本原则
税收筹划是纳税人充分了解和掌握税收政策和法规的基础。当有多种税收选择时，纳税人以最低的税收负担处理财务和业务。组织和交易事项是复杂的计划活动。因此，要做好税收筹划活动，必须遵循以下基本原则：
（1）合法性原则。企业在计划纳税时必须遵守各种国家法律法规。
（2）规划原则。计划是指预先计划，设计和安排。
（3）平衡原则。不仅应在整体运营中考虑税收筹划，而且企业的整体利益也应是首要任务。
（4）目的原则。税收筹划是要同时实现三个目标：一是绝对减轻税收负担。二是相对减轻税收负担。第三是推迟纳税。
3.新税法下企业所得税纳税筹划的主要策略和方法
（1）根据新税法选择有利的组织形式
1.选择公司系统和合伙制。新税法规定，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而仅向其所有者的收入征收个人所得税。现代企业组织的形式一般包括公司制度和合伙制（包括个人独资）。中国对不同的公司组织形式实行不同的税收制度。法人企业的营业利润在法人纳税过程中缴纳法人税，税后利润以股利的形式分配给投资者，投资者必须缴纳另一笔个人所得税。合伙企业的营业利润免征企业税，仅对每个合伙人取得的利润缴纳个人所得税。可以看出，投资者可以通过税收法规中的“让步”获得节税利润。投资者应考虑所有方面的因素，并决定选择合伙企业还是公司系统。
2.选择子公司和分支机构。设立子公司或分公司对企业的税额也有很大的影响。新的所得税法统一以法人单位纳税。非独立法人的分支机构可以集体缴纳所得税。也就是说，当企业设立分支机构时，成立的分支机构可以征税，而具有独立法人资格的成立子公司必须分别缴纳所得税。如果组建的公司在初始阶段更可能处于亏损状态，则组建分支机构会更加有利，因为这样可以减轻总部的税收负担。
（2）掌握新税法并规定扣除项目
与原来的企业所得税法相比，新的企业所得税法总体上放宽了扣除标准和成本费用范围，从而使企业能够扩大税收筹划的空间。在税收筹划过程中，企业必须掌握这些变化，以便更好地设计税收筹划计划。
1.有关应税工资的规定已取消。原来的税法采用了按税计算的工资制度，超过扣除额度的税前工资的任何部分均不予扣除。新税法废除了该规定，实际和法定工资费用可以直接全额扣除。
2.放宽了慈善捐款的扣除条件。原始税法规定，企业公益性救济捐款不超过年度应纳税额3％的部分，可以根据实际情况予以抵扣，超过限额的部分不予抵扣。新的公司所得税法允许在年度利润总额的12％范围内扣除公益救济捐款，允许扣除税前收入，并且不得扣除超额金额。
3.研发费用的扣除范围有所增加。原税法规定，企业研发费用可根据实际情况扣除。如果研发费用的年增长率超过10％，则该年度的应纳税所得额可扣除实际发生额的50％。新税法取消了研发费用的年增长率必须超过10％的限制，并规定可以从当年应纳税所得额中扣除实际发生额的150％扣除企业研发费用。这样，一方面有利于企业开发新产品，开拓新领域。另一方面，它也反映了国家支持科学研究和发展并鼓励创新的政策指导。
（3）合理使用新税法中有关税收优惠的规定
1.企业投资行业的选择。新税法规定，国家需要扶持的高新技术企业应按15％的税率征收企业所得税。风险投资企业通过股权投资向未上市的中小型高科技企业投资2在
年内（包括2年）
年，可以从风险投资企业的应纳税所得额中扣除70％对中小型高科技企业的投资额，并且符合扣除条件且扣除额不足的情况在当前年度中，可以在随后的纳税年度中逐年继续扣除。
2.企业人员组成的选择。新税法规定，企业安排的残疾职工，应当从实际支付给残疾职工的工资中扣除100％。企业应根据自身情况，尽量安排残疾人的就业。一方面，残疾员工为企业创造利润，另一方面，也有助于减轻企业的税收负担，同时促进整个社会的和谐稳定发展。
（4）会计中税收筹划的战略方法
根据新税法，使用会计的不同方面进行税收筹划仍然可行。某些税收筹划方法无法减少企业缴纳的税款总额，但可以将纳税期限推迟到下一年或未来几年。由于货币具有时间价值，因此延迟纳税时间也将为企业带来收益。
1.将不同的销售收入确认时间用于税收计划。企业的产品销售方式通常有三种：现金销售方式，寄售销售方式和预付款方式。寄售方式分为与买断方式和收费方式相同。认为买断方法与当期销售方法无差异，委托方应确认当期的有关销售收入。在收取手续费的方法中，委托方一般在发出货物时不确认货物的销售收入，而在收到受托人发出的寄售单时应确认货物的销售收入。采用预付款方式，企业一般在发出货物时确认收入，预付款确认为负债。上述每种销售方式都有其自己的收入确认条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。在进行所得税计划时，公司应特别注意在年底附近发生的销售业务，因为此类业务最有可能计划收入确认的时间。
2.将提取的坏帐准备金用于税收筹划。计提坏账准备的坏账准备是会计制度“八项重大减值准备”中唯一可以按税法规定的一定条件和标准列示和支付的特殊项目。计划纳税时，请注意会计制度与税法之间的以下差异：（1）坏账准备的范围不同。（2）计提坏账的方法和比率不同。
3.使用不同的库存成本核算方法进行税收筹划。新税法规定企业使用或出售存货，计算应纳税所得额时可以扣除按规定计算的存货成本。新会计准则规定，企业应当采用先进先出法，加权平均法（包括移动加权平均法）或单项计价法确定实际发出的存货成本。即取消了先进先出法的应用，不允许企业使用后进先出法确认库存发出的成本。根据现行会计制度和税法的规定，企业可以根据自身情况选择定价方式。不同的库存成本核算方法将对企业的成本和总利润产生不同的影响，因此应交所得税额也将有所不同。
4.使用不同的折旧方法和固定资产年限进行税收筹划。固定资产折旧是成本的重要组成部分。根据中国现行会计制度的规定，企业可以采用的折旧方法包括平均年龄法，双倍余额递减法和年限总和法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，分配给每个期间的固定资产成本也各不相同，这最终将影响公司税收负担的大小。原始税法规定，固定资产只能使用直线法（平均年龄法）进行折旧，而新税法规定，由于技术进步和其他原因，企业的固定资产需要加速折旧吗？原因，可以缩短折旧期限，或者加速折旧方法。这为企业所得税计划提供了新的空间。